Налоги при сделках с наследованными правами


Пишет Владимир Вайнгорт 2021-07-14

Начнём с примера (основанного на реальной ситуации). В коммерческом товариществе было два пайщика. Назовём их Антон и Александр. Один отец, другой сын. Дела у фирмы шли таким образом, что Антон вынужден был несколько раз дать ей кредит. После чего собственный капитал фирмы упал до величины менее 2500 евро. Не надо, наверное, объяснять, почему это создало критическую ситуацию, выходом из которой стало решение Антона преобразовать кредиты во взнос в собственный капитал, путём создания добровольного финансового резерва. Вариант вполне разумный и часто используемый на практике.

Для примера примем цифру суммы кредитов в 100 тысяч евро и, следовательно, резервный капитал приобрёл такую же величину (о чём была сделана запись в форму 7 приложения к декларации TSD).

Через год дела у фирмы пошли лучше и было принято решение собственника об уменьшении резервного капитала на 20 000 евро. Получателем их стал Александр по той печальной причине, что отец его и он же — второй пайщик — Антон ушёл в мир иной. В результате Александр стал единственным пайщиком и — вполне законно — ему перечислены двадцать тысяч евро в счёт уменьшения резервного капитала. При этом с этой суммы у Александра возник налог. По той причине, что он не вносил денег в резервный капитал. А право наследования участия в товариществе не позволило ему воспользоваться безналоговым изъятием средств, которое было у Антона.

Логика налоговая в этом случае понятна: мало ли по каким причинам переходит владение паями от одного лица к другому. Но получение денег без налогообложения возникает только у того пайщика, который деньги вносил. Иначе даже покупатель пая мог бы претендовать на безналоговое изъятие средств (в ряде случаев). Закон мог бы сделать исключение для случаев перехода участия по праву наследования. Мог бы. Но не сделал.

Потому у Александра (а не у паевого товарищества) возникает подоходный налог в том периоде, когда ему осуществляется выплата. Он бы не платил налог, если бы часть взносов в резервный фонд производилась от его имени. Было бы от него получено 20 тысяч евро — не появился налог. Но кто в период переоформления кредитов во взнос об этом думал. А, собственно говоря, почему не думал? Все — как говорится — под богом ходим. И нынешняя обязанность из полученных 20 тысяч отдать в бюджет 4 тысячи является платой за непредусмотрительность. Нравится это кому-нибудь или не нравится.

Ещё труднее переживаются частые случаи непредусмотрительности в связи с действующей нормой о налогообложении выгоды от продажи жилья (чаще всего проблемы возникают в случае продажи квартирной собственности). Сегодня эта тема приобрела особую актуальность в связи с коронавирусной атакой на нас, которая — увы — для некоторых пожилых людей заканчивается самым печальным образом.

В законе о подоходном налоге есть 15-я статья с названием „Выгода от отчуждения имущества“, первая часть которой категорично требует обложения подоходным налогом выгоды, полученной в результате „продажи или обмена недвижимого имущества“. Но дальше, в 5-й части статьи приводятся случаи, когда налог при таких сделках не возникает. Во-первых, если квартирная собственность использовалась налогоплательщиком до отчуждения „в качестве собственного места жительства“ и, во-вторых, если отчуждаемоё жильё „перешло в собственность налогоплательщика <...> путём приватизации“. Оба случая „работают“ если они применимы к тому лицу, которое отчуждает жильё. Заметим, они не применимы, если сделку проводит любое иное лицо, пусть самое близкое к тому, кто мог использовать льготу, но увы — ушёл в мир иной, не продав квартиру с налоговой льготой. Тяжело смотреть на пожилых жён или мужей, которые продают квартиры приватизированные ушедшими из жизни их „половинками“ при том, что в силу самых разных жизненных обстоятельств не способны также доказать, что до момента продажи использовали жильё для личного проживания. Чаще всего такие ситуации складываются, когда два пенсионера сдают большую квартиру, получая от снижения уровня комфорта мизерную добавку к своим пенсиям. И, конечно, эта налоговая проблема возникает у прямых наследников квартирной недвижимости, часто живущих в других городах или даже странах. Но этих уже не так жалко. Хотя и в одном и в другом случае у них всех было время позаботиться о вполне законном снижении налоговой нагрузки.

Я не раз выступал по поводу несправедливости нормы закона, когда речь идёт о супругах. По человечески было бы добавить в норму освобождение от налога по причине приватизации жилья для обоих супругов. Но законодатели наши в этом деле оказались жестокосердны и потому надо продумывать и реализовывать возможность ухода от налога пока живы оба теперь уже явно очень старых человека. К нашему большому сожалению.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 07.07.2021






Комментарии:


Ваше имя:

Ваш адрес эл. почты*:

Текст комментария:

Сколько будет 13 + 16 + 21? Ваш ответ: 


* Адрес электронной почты не будет виден другим посетителям, а также не будет использован для каких-либо массовых рассылок. В случае указания неверного адреса, администрация оставляет за собой право удалить комментарий.


Вернуться назад

Круг помощи бухгалтерам с разным опытом работы:

Журнал «Налоги и бухучёт» 24 номера в год. Подписчики имеют право Получать скидку 15 % при оплате семинаров по актуальным проблемам бух- и налогового учёта Получать скидку 50 % при оплате книг и приложений к журналу по отдельным вопросам Бесплатно участвовать в интерактивных консультациях по вторникам с 12:30 до 14:00 Получать скидку при оплате за переводы законов и инструкций СБУ Бесплатно получать телефонные консультации аудитора по четвергам с 10:00 до 12:00 Курсы для начинающих или имеющих перерывы в работе, а также курсы обучения бухгалтерскому учёту
OÜ Kardis является партнером по карте обучения Эстонской Кассы по безработице
Бухгалтерам, имевшим большой перерыв в работе, а также специалистам с небольшим опытом работы, предпринимателям, желающим разобраться в бухучете собственной фирмы, а также тем, кто хочет освоить профессию бухгалтера: пояснения программ, порядок действий, контактные данные
OÜ Kardis on Eesti Töötukassa koolituskaardi koostööpartner
Raamatupidaja täiendkoolitus: koolituste kava ja sisu ja metoodilised selgitused

Последние добавления в платную зону:

Журнал «Экспресс-консультация» № 21

Журнал «Экспресс-консультация» № 20

Журнал «Экспресс-консультация» № 19

Журнал «Экспресс-консультация» № 18

Журнал «Экспресс-консультация» № 17
Квартирное товарищество: проблемы и решения
Подпишитесь на журнал „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“. Станьте подписчиком за 2 минуты!
+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265
© 2011—2021, OÜ Kardis