Метаморфозы социального налога


Пишет Владимир Вайнгорт 2021-06-09

В нескольких предыдущих номерах „Деловых ведомостей“ мы рассматривали налоговые ситуации, возникающие в результате разного рода перемен отношений работников с предприятием, связанных с постэпидемиологическими изменениями в нашей бизнес-среде. В основном, речь шла о смене места работы (переходе на удалённый труд).

Но практика рождает более сложные варианты отдаления работников от коллективного труда. Самые способные и результативные исполнители становятся фрилансерами. То есть меняют отношения основанные на трудовом договоре отношениями на основе договоров подряда. А иногда комбинируют обе формы. И часто при этом возникает вопрос по части социального налога.

Например, недавно пришло письмо от бухгалтера, автор которого спрашивает: как быть с налогообложением выплат в ситуации, когда работавший в режиме неполной занятости работник превращается в подрядчика. В цифрах это выглядело так: коэффициент занятости 0,5, что обеспечивало работнику 400 евро в месяц. За него платили социальный налог с 584 евро (поскольку это было для человека главным местом работы). Но с середины месяца трудовой договор прекратили, заключив договор подряда на те же 400 евро.

— С каких сумм за этот месяц требуется платить соцналог? — спрашивает бухгалтер.

Проблема понятна. В налоговом смысле при выплате по подрядному договору социальный налог платится с фактической выплаты. А при оплате по трудовому договору на основном месте работы (где учитывается необлагаемый подоходным налогом минимум) независимо от суммы выплаты социальный налог в этом году надо платить с 584 евро. То есть в месяц перехода от одной формы трудовых отношений к другой сумма, с которой необходимо платить социальный налог, определится расчётом в зависимости от времени фактического действия трудового договора. А дальше при выплате 400 евро по договору подряда фирма будет экономить на социальном налоге. Но что будет с медицинским страхованием у работника?

Если рассматривать пример, о котором мы говорили, спустя два месяца после окончания трудового договора у нашего фрилансера медицинское страхование закончится (поскольку месячная уплата социального налога составит менее 584 евро). Если, конечно, этот работник не пенсионер или не студент (то есть за него не платится социальный налог по другим основаниям).

Самое простое решение найти фрилансеру дополнительный доход на 184 евро.

— А если, — спрашивают у нас в другом письме, — совместить доход в одной фирме по трудовому и подрядному договору?

Такое решение выглядит несколько странно. В налоговом смысле экономии не будет. А если что-либо иное решит такая двухканальность оплаты, то почему бы и не осуществить её. Часто два договора с одним и тем же лицом возникают по отношению к работникам фирмы, являющимся одновременно членами правлений. То есть выплата идёт на основании трудового договора за выполнение определённых трудовых функций и плюс к тому на основании обязательственно-правового договора платятся деньги за членство в правлении (при этом в договоре могут быть указаны определённые управленческие функции, а могут такие функции и не указываться). Как правило, в таких случаях оплата по трудовому договору превышает 600 евро и никаких проблем по части социального налога (и медицинской страховке) не возникает. А налоги с оплаты членства в правлении платятся (и декларируются) отдельно. При таком варианте отношений возникает много разных схем оплаты за труд. Но, чтобы не утонуть в деталях, хотел бы дать на все случаи один совет: не терять здравый смысл. И если уж работника ставят одновременно на пост руководителя бизнеса, то плату за труд по трудовому договору вряд ли стоит назначать ниже минимальной. И никаких тогда проблем.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 02.06.2021






Комментарии:


Ваше имя:

Ваш адрес эл. почты*:

Текст комментария:

Сколько будет 32 + 19 + 33? Ваш ответ: 


* Адрес электронной почты не будет виден другим посетителям, а также не будет использован для каких-либо массовых рассылок. В случае указания неверного адреса, администрация оставляет за собой право удалить комментарий.


Вернуться назад

Круг помощи бухгалтерам с разным опытом работы:

Журнал «Налоги и бухучёт» 24 номера в год. Подписчики имеют право Получать скидку 15 % при оплате семинаров по актуальным проблемам бух- и налогового учёта Получать скидку 50 % при оплате книг и приложений к журналу по отдельным вопросам Бесплатно участвовать в интерактивных консультациях по вторникам с 12:30 до 14:00 Получать скидку при оплате за переводы законов и инструкций СБУ Бесплатно получать телефонные консультации аудитора по четвергам с 10:00 до 12:00 Курсы для начинающих или имеющих перерывы в работе, а также курсы обучения бухгалтерскому учёту
OÜ Kardis является партнером по карте обучения Эстонской Кассы по безработице
Бухгалтерам, имевшим большой перерыв в работе, а также специалистам с небольшим опытом работы, предпринимателям, желающим разобраться в бухучете собственной фирмы, а также тем, кто хочет освоить профессию бухгалтера: пояснения программ, порядок действий, контактные данные
OÜ Kardis on Eesti Töötukassa koolituskaardi koostööpartner
Raamatupidaja täiendkoolitus: koolituste kava ja sisu ja metoodilised selgitused

Последние добавления в платную зону:

Журнал «Экспресс-консультация» № 14

Журнал «Экспресс-консультация» № 13

Закон о подоходном налоге

Журнал «Экспресс-консультация» № 12

Журнал «Экспресс-консультация» № 11
Квартирное товарищество: проблемы и решения
Подпишитесь на журнал „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“. Станьте подписчиком за 2 минуты!
+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265
© 2011—2021, OÜ Kardis