Обойдёмся без лишних забот


Пишет Владимир Вайнгорт 2021-05-12

Днями закончился срок подачи налоговых деклараций физическими лицами за прошлый — 2020 год. И, как всегда, нервничали при этом те лица, которые ещё и предприниматели. Потому, что кроме общей для всех декларации они подавали ещё декларацию о доходах от предпринимательства, подлежащих обложению не только подоходным, но ещё и социальным налогом.

Естественное желание платить меньше стимулировало предпринимательскую фантазию. Все ПФЛ, что называется, скребли по сусекам, чтобы как можно больше подтверждённых документально расходов отнести к предпринимательским и тем самым снизить налогооблагаемую базу. Можно составить коллекцию из совершенно неожиданным мотиваций такой связи (из тех случаев, когда некоторые из ПФЛ обращались за советом, проверяя: „проханже“ расход или „не проханже“). Наблюдая за этими стараниями или отвечая на вопрос о выгодности формы ПФЛ по сравнению с другими вариантами построения бизнеса — убеждаюсь, что многие не понимают экономико-правовой разницы в структуре налогообложения ПФЛ и паевого товарищества с одним товарищем. Дело не в деталях. Вроде тех, что касаются суточных при деловой поездке за рубеж; учёта поездок на легковом автомобиле по служебным надобностям либо отнесения к деловым расходам части текущих затрат на эксплуатацию жилья и т. п. Проблема, на самом деле, в принципиально разном отношении к заработанным в результате деятельности деньгам. В отношении к ПФЛ всё, что у него осталось после оплаты связанных с деятельностью товаров и услуг рассматривается нашим налоговым законодательством как трудовой доход. Проще говоря — аналог заработной платы. В отношении паевого товарищества разница между денежным приходом и себестоимостью рассматривается как прибыль или финансовый доход. Вся система налогообложения у нас построена на неравном подходе к трудовому и финансовому доходам. Разница в том, что трудовой доход облагается подоходным налогом (за минусом необлагаемой величины) и социальным налогом. Такова судьба этого податного сословия. Финансовый и рентный доходы облагаются только подоходным налогом, а социальный налог не возникает. Остальное — детали. Вроде права ПФЛ открыть специальный счёт, зачисленные на который средства не подлежат налогообложению и т. п. Это не льгота, поскольку деньги с этого счёта не попадут под налог, если будут потрачены на бизнес-цели. Но если станут доходом физического лица, немедленно окажутся облагаемыми обоими налогами.

Есть, правда, у ПФЛ действительная налоговая льгота. Социальный налог такой предприниматель обязан платить до тех пор, пока его трудовой доход не достигнет за год десятикратной величины установленного минимального размера заработной платы (584 евро в месяц). То есть выше чем (584 × 10 × 12) = 70 080 евро. До достижения этой величины доход физического лица от предпринимательства облагается 33 % соцналога. Всё, что выше под социальный налог не попадает. Не знаю, есть ли у нас ПФЛ, которые такой льготой пользуются и сколько их (если есть). Представляете, какой должен быть оборот бизнеса у этого лица, чтобы после всех расходов причитающаяся ему доля реализации составляла более семидесяти тысяч евро. Даже если принять, что бизнес ПФЛ исключительно трудозатратен и расход на труд составляет половину всей себестоимости, то годовой оборот должен превышать 140 тысяч евро. Этот расчёт верен, если ПФЛ трудится без наёмных работников. А чтобы одному провернуть месячную реализацию выше десяти тысяч евро — не каждому возможно. При том, что с семидесяти тысяч за год только начинается льгота. Значит она имеет смысл, если без социального налога остаётся доход, измеряемый десятками тысяч евро. Несколько фантастическая льгота, на мой взгляд.

Многие ПФЛ держатся за такую форму предпринимательства из-за простоты отчётности. Но в сегодняшних условиях, когда составление деклараций юридических лиц, явно, „не бином Ньютона“ и научиться этому делу совсем несложно (как и составлению годового финансового отчёта), мотив бюрократических сложностей носит скорее ностальгический характер. Многие это осознали. Число паевых товариществ с одним собственником (получающим личный доход как от зарплаты так и от дивидендов) явно превышает число действующих ПФЛ. Насколько разумна в этом смысле государственная политика, другой вопрос. В некоторых странах индивидуальная трудовая деятельность не налогами облагается, а её исполнители до определённого объёма реализации уплачивают единый платёж (название у которого самое разное в зависимости от страны). В пандемический период этих предпринимателей чаще всего от такого платежа освобождают. У нас ПФЛ, практически, реальной помощи в трудные времена не получили. Но это иная тема. А возвращаясь к разговору о налоговых секретах индивидуального предпринимательства — проще всего сказать: становитесь паевым товариществом, вносите небольшой установленный коммерческим кодексом пай и пользуйтесь дивидендами для снижения социального налога. Пока этот порядок действует. И не морочьте себе голову.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 05.05.2021






Комментарии:


Ваше имя:

Ваш адрес эл. почты*:

Текст комментария:

Сколько будет 7 + 19 + 15? Ваш ответ: 


* Адрес электронной почты не будет виден другим посетителям, а также не будет использован для каких-либо массовых рассылок. В случае указания неверного адреса, администрация оставляет за собой право удалить комментарий.


Вернуться назад

Круг помощи бухгалтерам с разным опытом работы:

Журнал «Налоги и бухучёт» 24 номера в год. Подписчики имеют право Получать скидку 15 % при оплате семинаров по актуальным проблемам бух- и налогового учёта Получать скидку 50 % при оплате книг и приложений к журналу по отдельным вопросам Бесплатно участвовать в интерактивных консультациях по вторникам с 12:30 до 14:00 Получать скидку при оплате за переводы законов и инструкций СБУ Бесплатно получать телефонные консультации аудитора по четвергам с 10:00 до 12:00 Курсы для начинающих или имеющих перерывы в работе, а также курсы обучения бухгалтерскому учёту
OÜ Kardis является партнером по карте обучения Эстонской Кассы по безработице
Бухгалтерам, имевшим большой перерыв в работе, а также специалистам с небольшим опытом работы, предпринимателям, желающим разобраться в бухучете собственной фирмы, а также тем, кто хочет освоить профессию бухгалтера: пояснения программ, порядок действий, контактные данные
OÜ Kardis on Eesti Töötukassa koolituskaardi koostööpartner
Raamatupidaja täiendkoolitus: koolituste kava ja sisu ja metoodilised selgitused

Последние добавления в платную зону:

Журнал «Экспресс-консультация» № 11

Журнал «Экспресс-консультация» № 10

Журнал «Экспресс-консультация» № 9

Журнал «Экспресс-консультация» № 8

Закон о налоге с оборота
Квартирное товарищество: проблемы и решения
Подпишитесь на журнал „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“. Станьте подписчиком за 2 минуты!
+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265
© 2011—2020, OÜ Kardis