Можно будет не платить лишнего


Пишет Владимир Вайнгорт 2021-04-14

Обещанного, говорят, три года ждут. Три не три, но пару лет точно прошло с того времени, когда Минфин пообещал изменить Закон о налоге с оборота таким образом, чтобы не возникала налоговая обязанность у поставщика товара (или у оказывающего услугу лица), если оплата не произошла. Наконец эта норма принята Рийгикогу, одобрена президентом и опубликована в Riigiteataja. Правда, вступает она в действие с 1 января 2022 года (всё-таки выйдет трёхлетнее ожидание).

А пока, по прежнему, неплатежеспособность покупателя не влияет на величину налога с оборота, подлежащего уплате за товары или услуги, если товары были фактически переданы или услуги были оказаны, но покупатель не заплатил за них в полном объеме. Хотя изменение системы учета налога с оборота в случае счетов, не оплаченных частично или в полном объеме, обусловлено решением Европейского суда. Принимая во внимание его решение, наш Закон о налоге с оборота теперь дополнен статьей 29 прим, которая называется „Уменьшение налоговой обязанности“. По этой статье налогообязанный вправе уменьшить свою налоговую обязанность на сумму начисленного с отчужденного товара или оказанной услуги, за которые частично или полностью не уплачены деньги, если выполнены все предусмотренные условия. Условий перечислено в этой статье семь. Кратко приведём главные четыре (остальные три носят процедурный характер).

Первое — за отчужденный товар или оказанную услугу должен быть выставлен счет согласно статье 37 того же закона.

Второе — сумма налога со сделки должна быть начислена и отражена в декларации об обороте.

Третье — требование не отчуждено.

Четвёртое — со срока оплаты счета прошло как минимум 12 месяцев, но не более трех лет.

При соблюдении условий налогообязанный корректирует на сумму налога с оборота, рассчитанную с отчужденного товара или оказанной услуги, за которые частично или полностью не уплачены деньги, собственную подлежащую уплате сумму налога с оборота в период налогообложения, когда требование было списано в бухгалтерском учете.

Закон предусматривает, что если налогообязанный уменьшил подлежащую уплате сумму налога с оборота, но являющееся основанием уменьшения требование позднее частично или полностью оплачивается, то оплата зачисляется в налогооблагаемую стоимость в тот период налогообложения, когда состоялась оплата.

Законодатель специально подчеркнул, что должны быть выполнены все содержащиеся в новой статье требования. Это значит, что право уменьшения налогооблагаемой стоимости есть лишь в случае, если сделка оформлена с соблюдением всех положений Закона о налоге с оборота, то есть, оборот состоялся, выставлен надлежащим образом оформленный счет и оборот задекларирован. К сожалению, оплата требования должна быть просрочена минимум на 12 месяцев. Такой срок, по мнению Налогово-таможенного департамента, позволит оценить, насколько долг оказался безнадежным. Более короткий срок привел бы к злоупотреблениям.

Наверное, это положение (как и любое другое положение любого закона) может использоваться для злоупотреблений. Но случится такое или не случится, а из-за гипотетической опасности злоупотребления пострадают все налогоплательщики, которые вынуждены уплатить немалый налог, а — если деньги не придут — ждать год, чтобы переплату в какой-либо форме вернуть. По нынешним временам если сумма сделки крупная, а покупатель (заказчик) из-за пандемии окажется неплатёжеспособным — то налоговое требование может пустить на дно и поставщика. В узаконенном подходе отразилась характерная для нашего налогового права презумпция виновности. Точно по Крылову: „Ты виноват уж тем, что хочется мне кушать“.

Уплати налог. А пройдёт год и — если окажется, что уплатил зря — сумма переплаты вернётся. Если доживёшь.

Новая норма закона требует известить неплатежёспособного приобретателя о списании требования и не подразумевает при этом выставление кредит-счета. Цель этого положения закона — довести до сведения должника его обязанность вернуть зачтенный налог с оборота с неоплаченной сделки. Если по такому требованию позднее все же поступит оплата, то полученную сумму вновь потребуется задекларировать как оборот и снова уплатить налог с оборота (хотя, по прошествии года такое случится вряд ли).

Конечно, принятая поправка в закон своевременна. В сложный период пандемии неоплата сделок растёт. И хорошо, что эта поправка в законе появилась. Но не даёт покоя простая мысль: а что бы уважаемым законодателям не эту сложную правовую конструкцию сооружать, а внести в самое начало закона простую мысль, что оборот возникает только тогда, когда за полученный товар или услугу произошла оплата. Просто ведь не всегда плохо. Не правда ли?

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 07.04.2021






Комментарии:


Ваше имя:

Ваш адрес эл. почты*:

Текст комментария:

Сколько будет 8 + 12 + 18? Ваш ответ: 


* Адрес электронной почты не будет виден другим посетителям, а также не будет использован для каких-либо массовых рассылок. В случае указания неверного адреса, администрация оставляет за собой право удалить комментарий.


Вернуться назад

Круг помощи бухгалтерам с разным опытом работы:

Журнал «Налоги и бухучёт» 24 номера в год. Подписчики имеют право Получать скидку 15 % при оплате семинаров по актуальным проблемам бух- и налогового учёта Получать скидку 50 % при оплате книг и приложений к журналу по отдельным вопросам Бесплатно участвовать в интерактивных консультациях по вторникам с 12:30 до 14:00 Получать скидку при оплате за переводы законов и инструкций СБУ Бесплатно получать телефонные консультации аудитора по четвергам с 10:00 до 12:00 Курсы для начинающих или имеющих перерывы в работе, а также курсы обучения бухгалтерскому учёту
OÜ Kardis является партнером по карте обучения Эстонской Кассы по безработице
Бухгалтерам, имевшим большой перерыв в работе, а также специалистам с небольшим опытом работы, предпринимателям, желающим разобраться в бухучете собственной фирмы, а также тем, кто хочет освоить профессию бухгалтера: пояснения программ, порядок действий, контактные данные
OÜ Kardis on Eesti Töötukassa koolituskaardi koostööpartner
Raamatupidaja täiendkoolitus: koolituste kava ja sisu ja metoodilised selgitused

Последние добавления в платную зону:

Журнал «Экспресс-консультация» № 8

Закон о налоге с оборота

Закон о социальном налоге

Журнал «Экспресс-консультация» № 7

Журнал «Экспресс-консультация» № 6
Квартирное товарищество: проблемы и решения
Подпишитесь на журнал „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“. Станьте подписчиком за 2 минуты!
+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265
© 2011—2020, OÜ Kardis