Возможен иной вариант налога с дивидендов


Пишет Владимир Вайнгорт 2021-03-30

„Кричат грачи, журчат ручьи“, подбиты бабки в годовых отчётах и звучат в бизнес-среде (для измученного пандемией слуха) два сладких слова: тепло и дивиденды. С первым — рано или поздно — у всех получится, а со вторым — у тех, кто сумел показать прибыль за непростой двадцатый год или имеет нераспределённую прибыль прошлых лет (даже после уменьшения её на возможные прошлогодние убытки). Как раз в этой удачливой части предпринимательского сообщества возникает характерный для нынешнего года вопрос: „Почему многие вокруг говорят о льготном налогообложении дивидендов, хотя — когда рассчитываешь подоходный налог с дивидендов, то получается почти один и тот же результат?“ Различие возникает только в адресности плательщика налогов. Но если задаться условием, чтобы в карманах получателей денег оказалась одинаковая сумма (по старой или новой методике рассчитывается при этом налог), то разницы в сумме налога не обнаруживается.

И чем больше фирм подходит к моменту расчёта дивидендов, завершив годовой отчёт, тем чаще возникает эта тема в разговорах с бухгалтерами или руководителями предприятий, которые не понимают, почему некоторые специалисты называют налоговой льготой возможность облагать юридическое лицо выплачивающее дивиденды 14%-ным подоходным налогом и получателя дивидендов 7%-ным налогом вместо традиционной схемы обложения 20%-ным налогом юридического лица — плательщика дивидендов.

Речь идёт о недавно появившейся новой норме в статье 50 прим в Законе о подоходном налоге, где как раз и делится подоходный налог указанным выше способом (при этом 7%-ное обложение возникает у физического лица — получателя дивидендов независимо от резидентства).

Льготная (или „пониженная“) ставка подоходного налога применяется к регулярно (то есть в течение нескольких лет подряд) выплачиваемым дивидендам. Рассчитывается она исходя из распределённой „собственной“ прибыли трёх предыдущих лет. Здесь есть смысл упомянуть о трёхзвенной системе расчёта налога. Подоходный налог определяется: в 2019 году — 1/3 от выплаченных в 2018 году дивидендов; в 2020 году — 1/3 от выплаченных в 2018 и 2019 году дивидендов; в 2021 году — 1/3 выплаты дивидендов предыдущих трёх лет (2018, 2019, 2020).

Такая методика работает, если с 2018 года дивиденды платились хоть бы раз. Пониженная ставка налога применяется по кассовому принципу: в момент выплаты. То есть независимо от того, за какой год деньги выплачиваются. Дальше детализировать этот механизм нет смысла. Кто разобрался в нём — читать не станет. А кого он смущает — настоятельно рекомендую зайти на сайт Налогово-таможенного департамента. Там есть два примера: расчёт налога в 2019 году и такой же расчёт в 2020 году. Примеры цифровые и вполне понятные.

Вернёмся к главному вопросу: кому эта норма выгодна? Для маленьких фирм, где один собственник и дивиденды ему нужны — главным образом — чтобы снизить социальный налог, в общем, нет разницы между прежней и новой методикой обложения их подоходным налогом. Существенна рассматриваемая нами схема для концернов. Даже если это всего лишь одна материнская и одна дочерняя фирма. До изменения закона о подоходном налоге в случае появления у дочерней фирмы права на выплату дивидендов налог в полном (двадцатипроцентном) объёме платила эта самая „дочка“ в тот момент, когда перечисляла фирме-собственнице деньги в счёт дивидендов. А дальше у материнской фирмы (в случае, если она платила дивиденды своим собственникам) та часть этих выплат, которая наполнялась полученными от дочернего предприятия, подоходным налогом не облагалась. Независимо от того, были получатели дивидендов физическими или юридическими лицами.

Не секрет, что у некоторых материнских фирм иногда всю сумму дивидендов составляли деньги, полученные от дочерних предприятий тоже в виде дивидендов. По разным причинам. И тогда её собственники (материнской фирмы) получали деньги без всякого налогообложения. Даже если такая механика не имели специфического (не очень честного) интереса — механизм налогообложения дивидендов по совокупности всего концерна был несправедлив в отношении дочерней фирмы. По новому правилу для дочернего предприятия всё-таки на треть налоговая нагрузка снижается. Она переходит, в конце концов, на получателей дивидендов — физических лиц. Сразу заметим: применение этого варианта налогообложения абсолютно добровольное. Особенно интересна такая модель при расположении предприятий концерна в разных странах. Тогда появляются варианты кумулятивного эффекта при налогообложении дивидендов.

Для небольших предприятий с одним или несколькими собственниками — физическими лицами новый вариант налогообложения дивидендов, действительно, существенных преимуществ не имеет. По этому поводу и можно не беспокоиться.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 23.03.2021






Комментарии:


Ваше имя:

Ваш адрес эл. почты*:

Текст комментария:

Сколько будет 12 + 11 + 14? Ваш ответ: 


* Адрес электронной почты не будет виден другим посетителям, а также не будет использован для каких-либо массовых рассылок. В случае указания неверного адреса, администрация оставляет за собой право удалить комментарий.


Вернуться назад

Круг помощи бухгалтерам с разным опытом работы:

Журнал «Налоги и бухучёт» 24 номера в год. Подписчики имеют право Получать скидку 15 % при оплате семинаров по актуальным проблемам бух- и налогового учёта Получать скидку 50 % при оплате книг и приложений к журналу по отдельным вопросам Бесплатно участвовать в интерактивных консультациях по вторникам с 12:30 до 14:00 Получать скидку при оплате за переводы законов и инструкций СБУ Бесплатно получать телефонные консультации аудитора по четвергам с 10:00 до 12:00 Курсы для начинающих или имеющих перерывы в работе, а также курсы обучения бухгалтерскому учёту
OÜ Kardis является партнером по карте обучения Эстонской Кассы по безработице
Бухгалтерам, имевшим большой перерыв в работе, а также специалистам с небольшим опытом работы, предпринимателям, желающим разобраться в бухучете собственной фирмы, а также тем, кто хочет освоить профессию бухгалтера: пояснения программ, порядок действий, контактные данные
OÜ Kardis on Eesti Töötukassa koolituskaardi koostööpartner
Raamatupidaja täiendkoolitus: koolituste kava ja sisu ja metoodilised selgitused

Последние добавления в платную зону:

Журнал «Экспресс-консультация» № 14

Журнал «Экспресс-консультация» № 13

Закон о подоходном налоге

Журнал «Экспресс-консультация» № 12

Журнал «Экспресс-консультация» № 11
Квартирное товарищество: проблемы и решения
Подпишитесь на журнал „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“. Станьте подписчиком за 2 минуты!
+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265
© 2011—2021, OÜ Kardis