Налоговое давление — 2021 вырастает


Пишет Владимир Вайнгорт 2021-02-03

Кто бы сомневался: нас ждёт тяжёлый в финансовом отношении год. И можно уверенно предсказать: государство обратит внимание на сбор налогов, поскольку их поступление заметно сокращается. Особенно от заработной платы. Достаточно посмотреть статистику. Впервые за многие годы у нас не выросла по итогам прошлого года среднемесячная зарплата. За 2019 она был 1457 евро, за 2020 год — стала 1441 евро (то есть немного упала). Число получателей зарплаты за 9 месяцев 2020 года сократилось по отношению к 2019 году. Было — 597 611, стало — 510 321. В целом, год к году, явно, разрыв станет большим. О том, что мы имеем дело с тенденцией, свидетельствует и ежемесячная статистика зарплат (и её получателей) в отраслевом разрезе.

Налогово-таможенный департамент опубликовал недавно результаты собственного мониторинга „налогового поведения“ фирм, в связи с которым честно предупредил налогоплательщиков по поводу некоторых особенно выпирающих видах налоговых нарушений, видных налоговому администратору, что называется — „невооружённым глазом“.

Хочу обратить внимание на несколько цифр из опубликованных НТД данных и рассмотреть причины появления таких цифр. Например, 9400 предприятий не платят налоги со спецльготы за использование служебного легкового автомобиля в личных целях, но при этом они (эти предприятия) не сделали соответствующей отметки в Шоссейном департаменте. Может кто-либо сочтёт это простой неряшливостью налогоплательщиков. Наверное, есть такие. Но есть те, кто воспользовался изобретением одного из юридических бюро, рекомендующего почасовую аренду легкового автомобиля работника (чаще всего — руководителя) для служебного использования. Скажем, арендуем с 08:00 до 18:00. Платим арендную плату по среднерыночной цене часовой аренды (немаленькую). От стоимости ГСМ зачитываем полностью НСО. Красота по всем статьям! Правда, никак не удастся исполнить требование „Закона о подоходном налоге“ об отметке чисто служебного использования арендованного автомобиля в Шоссейном департаменте (Закон о подоходном налоге статья 48 часть 8 прим 2). А в пояснительной записке Минфина к этой норме было однозначно сказано: „Если в регистре Шоссейного департамента отсутствует отметка об использовании автомобиля исключительно в рабочих целях, такой автомобиль считается используемым как в трудовых, должностных или служебных целях, так и для не связанной с предпринимательством работодателя деятельности“. Но я читал рекомендации юриста, что — мол — в суде докажем учётом поездок сугубо деловое использование почасово арендованного автомобиля. А несоблюдение формальности с отметкой не меняет — мол — сущности дела. Действительно, кто сделает отметку: собственник не сможет и почасовой арендатор не сможет. На этот счёт в пояснительной записке сказано: „Только лицо, внесённое в регистр дорожного движения как собственник или ответственный пользователь, может известить Шоссейный департамент о цели использования автомобиля“. А у нас в течение суток одной машиной пользуются оба. Конечно, суть дела важнее формы. Но в этой ситуации, кажется мне, как раз суть дела вполне укладывается в норму 84-й статьи „Закона о налогообложении“: „Если из содержания сделки или действия явствует, что они осуществлены в целях уклонения от налога, при налогообложении применяются условия такой сделки или действия, которые отвечают реальному хозяйственному содержанию сделки или действия“. Особенно ярко видна действительная цель, когда арендуемая на часы машина принадлежала фирме, потом была продана руководителю (со всевозможными снижающими оценками её неважного состояния обуславливающими низкую стоимость сделки) и тут же она (машина) становится объектом почасовой аренды по максимально высокой рыночной ставке. Если мы полагаем такую схему возможной, то чего уж стесняться: сначала спишем за износом и продадим всю технику фирмы членам правления, а потом станем её же у них арендовать (по цене рынка аренды техники — для строителей, например, у Ramirent). Можно вообще сумму арендных платежей сделать выше зарплаты руководителя (с учётом того, что арендная плата не облагается социальным налогом). Интересно, как такие схемы будут рассматриваться в суде. Думаю, ждать остаётся не долго. Авторы идеи кого-нибудь из тех, которых прищучат, в суд толкнут.

Ещё длиннее торчат уши у получивших распространение операций снижения налоговой нагрузки на дивиденды. Схема простая как облупленное яйцо. Собственник эстонского предприятия (или несколько собственников) создают юридическое лицо в той стране Евросоюза, где налог на дивиденды ниже нашего и дарят этому лицу свои акции (доли пая). Дальше, при выплате дивидендов уже своим собственникам иностранное юридическое лицо удерживает налоги ниже наших, а здесь (по закону) дополнительная нагрузка не возникает. Блажен, кто верует авторам схемы, что допереть об уходе от налогов нашему налоговому администратору окажется трудно. Особенно, когда иностранное юридическое лицо ничего другого не делает, кроме того, что получает из Эстонии дивиденды и выплачивает свои дивиденды эстонским собственникам. Уже цитированная 84-я статья Закона о налогообложении в этом случае сработает безукоризненно.

Возвращаясь к автомобильной тематике, заметим: НТД в своей информации сообщил также о 4700 предприятиях, которые владеют легковыми автомобилями, но официально не имеют ни одного зарегистрированного в регистре работ работника — кто же пользуется этими автомобилями?

Сказать, что предприниматели, применяющие такого рода схемы, рискуют получить налоговые предписания — мало. Они бездумно и лихо нарываются на налоговые претензии. Завершим тем же, с чего начали: год грядёт трудный и для наполнения бюджета в ход пойдут даже малые возможности сбора дополнительных налогов. Из этого стоит исходить, выстраивая налоговую политику фирм — 2021.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 27.01.2021






Комментарии:


Ваше имя:

Ваш адрес эл. почты*:

Текст комментария:

Сколько будет 3 + 22 + 11? Ваш ответ: 


* Адрес электронной почты не будет виден другим посетителям, а также не будет использован для каких-либо массовых рассылок. В случае указания неверного адреса, администрация оставляет за собой право удалить комментарий.


Вернуться назад

Круг помощи бухгалтерам с разным опытом работы:

Журнал «Налоги и бухучёт» 24 номера в год. Подписчики имеют право Получать скидку 15 % при оплате семинаров по актуальным проблемам бух- и налогового учёта Получать скидку 50 % при оплате книг и приложений к журналу по отдельным вопросам Бесплатно участвовать в интерактивных консультациях по вторникам с 12:30 до 14:00 Получать скидку при оплате за переводы законов и инструкций СБУ Бесплатно получать телефонные консультации аудитора по четвергам с 10:00 до 12:00 Курсы для начинающих или имеющих перерывы в работе, а также курсы обучения бухгалтерскому учёту
OÜ Kardis является партнером по карте обучения Эстонской Кассы по безработице
Бухгалтерам, имевшим большой перерыв в работе, а также специалистам с небольшим опытом работы, предпринимателям, желающим разобраться в бухучете собственной фирмы, а также тем, кто хочет освоить профессию бухгалтера: пояснения программ, порядок действий, контактные данные
OÜ Kardis on Eesti Töötukassa koolituskaardi koostööpartner
Raamatupidaja täiendkoolitus: koolituste kava ja sisu ja metoodilised selgitused

Последние добавления в платную зону:

Журнал «Экспресс-консультация» № 3

Журнал «Экспресс-консультация» № 2

Постановления по применению ЗНСО

Журнал «Экспресс-консультация» № 1

Журнал «Экспресс-консультация» № 24
Квартирное товарищество: проблемы и решения
Подпишитесь на журнал „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“. Станьте подписчиком за 2 минуты!
+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265
© 2011—2020, OÜ Kardis