Налоги в новом конторском ландшафте


Пишет Владимир Вайнгорт 2020-07-15

Станем мы жить в абсолютно новой реальности после коронавируса или всё вернётся „на круги своя“ — тема, занимающая сейчас философов и юмористов. А для бизнеса пока совершенно ясно, что на наших глазах происходит радикальное изменение: дистанционная работа из временной меры превращается в обыденность для почти всех видов конторской деятельности. В связи с чем у обеих сторон: у работника и у работодателя появляются вопросы финансового и налогового характера. При этом отношение к финансированию „домашнего офиса“ разное: одно дело, когда дома трудится член правления (да ещё и собственник фирмы); другое, когда речь идёт о наёмном работнике. Но в обоих случаях возникает возможность минимизации суммарной налоговой нагрузки: сдвинув часть зарплаты в зону компенсации расходов на дистанционную занятость.

Возникает несколько вариантов такой стратегии. Самый радикальный касается только работников, которых можно перевести в разряд фрилансеров — заменив трудовой договор на договор подряда с физическим лицом — предпринимателем. Но не все работники на такую замену согласятся (хотя в налоговом смысле выигрывают обе стороны). При сохранении трудовых отношений появляется другой выбор: между арендой помещения (которое затем становится „домашним офисом“) и компенсацией некоторых затрат, возникающих у „работника-надомника“.

Рассмотрим налоговые аспекты обоих вариантов. Самую крупную экономию в налоговой сфере даёт аренда помещений для „домашнего офиса“. Разумность такой меры обеспечивается, конечно, наличием изолированной площади (начиная с комнаты), где дистанционно ведётся работа. Выгодный вариант возникает при наличии отдельной квартиры (особенно в случае работающего дистанционно руководителя). Сравним, например, ситуацию сдачи квартиры в долговременный найм какому-то физическому лицу (да ещё при наличии у него семьи) со всеми сопутствующими рисками или сдачи в найм той же квартиры под офис фирме (да ещё если собственной). Понятно, совсем заменить зарплату арендной платой не удастся, но рыночные цены в некоторых районах Таллина, например, вполне позволят частично уменьшить зарплатную нагрузку. При этом подоходный налог фирма уплатит с цены аренды в размере тех же, что и с зарплаты 20 %, но социальный налог испариться. Заметим, владелец квартиры по итогам года снизит налоговую нагрузку для себя ещё на 4 % (без каких-либо обоснований и документов). Представьте: член правления имеет не используемую им для собственного проживания двухкомнатную квартиру. Он может сдать её в найм для жилья. А может превратить в личный кабинет с комнатой для переговоров (или расположить в одной из комнат секретаря либо референта, а то и бухгалтера). Связь с другими работниками осуществляется с использованием платформы Zoom. При этом неважно, где находятся эти остальные: работают по домам либо в общих конторских помещениях. Если в течение рабочего дня система связи постоянно включена и в любой момент работник может предстать пред ясны очи начальства, то дистанционная система не отличается от конторы расположенной в общей комнате со стеклянными перегородками.

Естественно, любые перестройки, ремонт и насыщение арендованной площади техникой, мебелью и всем, чем оборудуется любой офис — делается за счёт фирмы и отражается в её учёте. Та же схема возможна и в отношении работников. Но даже если аренда не вяжется со здравым смыслом — рабочее место может находиться в месте жительства работника (часть 4 статьи 6 Закона о трудовом договоре). Стороны могут договориться о возмещении расходов работнику, возникающих при выполнении рабочих заданий с учётом особенностей работы (часть 5 той же статьи того же закона).

Направляя работника на удаленный труд работодатель может транспортировать необходимые для работы средства (технику и мебель) домой к работнику или приобрести для него новые средства труда. Если при обустройстве рабочего места имущество не переходит в собственность работника (имущество учтено как движимое имущество работодателя), передача имущества в пользование налогом не облагается. Если по соглашению с работодателем работник покупает необходимые для работы средства сам, работодатель может без налогообложения возместить расходы (на основании расходных документов), которые связаны с работой (статья 12 часть 3 Закона о подоходном налоге). Если, в случае прекращения трудовых отношений или возвращения в офис, имущество остается у работника — следует определить его рыночную цену для выкупа работником.

Когда часть квартиры, а также имущества используется для предпринимательства, а часть — для личного потребления, следует определить пропорцию, с учётом: фактического использования; соотношения площадей — используемых в предпринимательстве и используемой для частной жизни. Если сложно определить пропорцию, то 50 % считается долей предпринимательства и 50 % — частное пользование.

Понятно, что в результате роста дистанционной занятости неминуемо освободиться немало конторских площадей, что скажется на вторичном рынке недвижимости и, особенно, рынке аренды. Но это уже иная история к налогообложению не имеющая отношения. А в налоговой стратегии фирм чем раньше будут рассмотрены все возможности дистанционного труда, тем больше удастся сэкономить в нынешние трудные времена.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 08.07.2020






Комментарии:


Ваше имя:

Ваш адрес эл. почты*:

Текст комментария:

Сколько будет 12 + 22 + 15? Ваш ответ: 


* Адрес электронной почты не будет виден другим посетителям, а также не будет использован для каких-либо массовых рассылок. В случае указания неверного адреса, администрация оставляет за собой право удалить комментарий.


Вернуться назад

Круг помощи бухгалтерам с разным опытом работы:

Журнал «Налоги и бухучёт» 24 номера в год. Подписчики имеют право Получать скидку 15 % при оплате семинаров по актуальным проблемам бух- и налогового учёта Получать скидку 50 % при оплате книг и приложений к журналу по отдельным вопросам Бесплатно участвовать в интерактивных консультациях по вторникам с 12:30 до 14:00 Получать скидку при оплате за переводы законов и инструкций СБУ Бесплатно получать телефонные консультации аудитора по четвергам с 10:00 до 12:00 Курсы для начинающих или имеющих перерывы в работе, а также курсы обучения бухгалтерскому учёту
OÜ Kardis является партнером по карте обучения Эстонской Кассы по безработице
Бухгалтерам, имевшим большой перерыв в работе, а также специалистам с небольшим опытом работы, предпринимателям, желающим разобраться в бухучете собственной фирмы, а также тем, кто хочет освоить профессию бухгалтера: пояснения программ, порядок действий, контактные данные
OÜ Kardis on Eesti Töötukassa koolituskaardi koostööpartner
Raamatupidaja täiendkoolitus: koolituste kava ja sisu ja metoodilised selgitused

Последние добавления в платную зону:

Журнал «Экспресс-консультация» № 17

Журнал «Экспресс-консультация» № 16

Журнал «Экспресс-консультация» № 15

Закон о налогообложении

Коммерческий кодекс
Квартирное товарищество: проблемы и решения
Подпишитесь на журнал „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“. Станьте подписчиком за 2 минуты!
+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265
© 2011—2020, OÜ Kardis