Цифровизация не обязательно влечёт налоговую бюрократизацию


Пишет Владимир Вайнгорт 2020-06-24

В прошлом месяце — мае двенадцатого числа было опубликовано решение Государственного суда по знаковому для нынешнего времени налоговому спору. Актуальность рассматривавшегося в суде конфликта в том, что возник он не по существу проведённой налогоплательщиком хозяйственной операции, а сугубо по формальному поводу: в связи со сроком переноса информации со старой нецифровизированной формы декларации в новую, осовремененную её форму.

Налогоплательщик ни на миллиметр не отклонился от установленной эстонским налоговым правом нормы, согласно которой выведение (распределение) прибыли путём уменьшения паевого (акционерного) капитала — в случае, когда не превышена сумма денежных и неденежных взносов в этот капитал — не вызывает налоговой обязанности. То есть, действуя абсолютно законно, налогоплательщик без уплаты налога распределил произведённое им уменьшение капитала, не выходя за сумму ранее внесённого его размера. Однако налоговый администратор потребовал обложить подоходным налогом распределённую величину на том основании, что произведённые в собственный капитал взносы до 2015 года надо было задекларировать в TSD за январь 2015 года. А в рассматриваемом судом случае речь шла о взносах 2011–2012 годов (ни много, ни мало в сумме 14 миллионов евро), о чём все требуемые на тот момент документы были составлены и куда следовало тогда поданы. Но на 1 января 2015 года в TSD эта информация не была перенесена. И, получается, деньги как бы есть, но для налогового учёта они вроде бы исчезли.

Как отметила в опубликованном дайджесте этого судебного решения налоговый консультант KPMG Ольга Лаврова: „В результате возникло много вопросов, которые в конечном итоге сводились к одному: обозначает ли невыполнение формального требования то, что предприятие не может вывести из собственного капитала без налоговых последствий сумму, вложенную туда до начала 2015 года — т. е. что первое предложение ст. 50 ч. 2 ЗоПН теряет свой смысл“. Проще говоря: форма торжествует над содержанием. С чем государственный суд вполне справедливо не согласился. Напротив, он решил, что поправка к ЗоПН, которая обязала коммерческие товарищества задекларировать все взносы, произведенные в собственный капитал до начала 2015 года, в TSD за январь 2015 года, не должна влиять на сумму обязательств предприятий по подоходному налогу. Он счёл, что смысл новой нормы заключался лишь в том, чтобы облегчить контроль за правильностью выполнения налоговых обязательств (хотя в пояснительной записке к поправке утверждалось, что незадекларированные в феврале 2015 г. взносы нельзя будет больше использовать для освобождения вывода средств из собственного капитала от налогов). Суд подчеркнул: основанием для налогообложения выплат из собственного капитала является ст. 50 ч. 2 ЗоПН. Это положение не связывает учет взносов, произведенных в собственный капитал, при установлении величины налогового обязательства с фактом их декларирования в TSD. И, как пишет в уже цитированной статье Ольга Лаврова: „На практике это означает, что, если до 2015 года в собственный капитал предприятия были произведены взносы, которые по ошибке не были задекларированы в TSD за январь 2015 года, то при расчете обязательства по подоходному налогу эти взносы все-таки можно учитывать. Однако, стоит быть готовым к тому, что в ходе возможной процедуры контроля НТД нужно будет сообщить о факте взносов, а также этот факт доказать“. Она подчёркивает: „НТД опубликовал на своем сайте точку зрения, согласно которой такая ситуация может создаться лишь в исключительном случае. Мы с этой точкой зрения не согласны и советуем всем коммерческим товариществам смело отстаивать свои права“. Завершая тему, хочу сказать спасибо ей за такую трактовку.

И спасибо, конечно, суду за реалистичный взгляд на проблему. Но заметим, возникла она не случайно. И позиция НТД в этом споре не так уж нелепа. Налоговики точно следовали букве закона. А проблему — по настоящему — создали законодатели. Они так сформулировали поправку в закон, что возникла в самом его тексте конфликтная ситуация между требованиями по части оформления информации и экономической сутью хозяйственной операции.

Возникшая в результате правовая коллизия отражает более общую проблему: наш законодатель, к сожалению, не проверяет принимаемые им редакции норм на возможность формально-бюрократической их трактовки (что — применительно к налоговому праву — чревато миллионными потерями для бизнеса, как произошло в рассматриваемом Госсудом случае). Прошу прощения за косноязычность, но применительно к законодательству существует две опасности: „бюрократоёмкость“ и „коррупционоёмкость“ устанавливаемых норм. С первой мы столкнулись применительно к теме нашего разговора, а вторая — ярко выражена в недавно опубликованной законодательной инициативе таллинской власти по поводу установления зависимости ведения бизнеса по сдаче в суточный найм квартирной собственности от решения квартирных товариществ (что означает — от решения домовых начальников). Представляете, уважаемые читатели, какой коррупционный денежный поток возник бы в системе отношений сдающих в аренду жильё собственников и председателей правлений квартирных товариществ (если — не приведи господи — такое решение было бы узаконено)? Избежать обеих напастей законодатели могут одним путём: проверять проекты норм на восприятие тех, кого она будет касаться. Иного пути снятия проблемы, как говорится, не дано.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 17.06.2020






Комментарии:


Ваше имя:

Ваш адрес эл. почты*:

Текст комментария:

Сколько будет 31 + 8 + 22? Ваш ответ: 


* Адрес электронной почты не будет виден другим посетителям, а также не будет использован для каких-либо массовых рассылок. В случае указания неверного адреса, администрация оставляет за собой право удалить комментарий.


Вернуться назад

Круг помощи бухгалтерам с разным опытом работы:

Журнал «Налоги и бухучёт» 24 номера в год. Подписчики имеют право Получать скидку 15 % при оплате семинаров по актуальным проблемам бух- и налогового учёта Получать скидку 50 % при оплате книг и приложений к журналу по отдельным вопросам Бесплатно участвовать в интерактивных консультациях по вторникам с 12:30 до 14:00 Получать скидку при оплате за переводы законов и инструкций СБУ Бесплатно получать телефонные консультации аудитора по четвергам с 10:00 до 12:00 Курсы для начинающих или имеющих перерывы в работе, а также курсы обучения бухгалтерскому учёту
OÜ Kardis является партнером по карте обучения Эстонской Кассы по безработице
Бухгалтерам, имевшим большой перерыв в работе, а также специалистам с небольшим опытом работы, предпринимателям, желающим разобраться в бухучете собственной фирмы, а также тем, кто хочет освоить профессию бухгалтера: пояснения программ, порядок действий, контактные данные
OÜ Kardis on Eesti Töötukassa koolituskaardi koostööpartner
Raamatupidaja täiendkoolitus: koolituste kava ja sisu ja metoodilised selgitused

Последние добавления в платную зону:

Журнал «Экспресс-консультация» № 19

Журнал «Экспресс-консультация» № 18

Журнал «Экспресс-консультация» № 17

Журнал «Экспресс-консультация» № 16

Журнал «Экспресс-консультация» № 15
Квартирное товарищество: проблемы и решения
Подпишитесь на журнал „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“. Станьте подписчиком за 2 минуты!
+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265
© 2011—2020, OÜ Kardis