Срочная налоговая новость


Пишет Владимир Вайнгорт 2020-06-03

KPMG Приводим подготовленную для „Кардис“ статью налогового консультанта KPMG Ольги Лавровой.

Сводка решения Государственного Суда № 3-18-989 от 12 мая 2020 г.

E-Piim против НТД

Влияние несвоевременного декларирования взноса, произведенного в собственный капитал коммерческого товарищества, на налогообложение в случае уменьшения собственного капитала

В Эстонии действует особенная система обложения предприятий подоходным налогом: прибыль подлежит налогообложению только в момент вывода её из предприятия. Поскольку прибыль можно выводить, в том числе, путем уменьшения акционерного или паевого капитала, первое предложение ст. 50 чт. 2 Закона о подоходном налоге (ЗоПН) предусматривает, что подоходный налог нужно уплачивать также с той части суммы выплат, произведенных из собственного капитала, которая превышает денежные и неденежные взносы, произведенные в собственный капитал коммерческого товарищества. С начала 2015 года коммерческие товарищества обязаны декларировать все взносы, произведенные в собственный капитал, в декларации TSD (декларация по подоходному и социальному налогам, взносам в обязательную накопительную пенсию и взносам по страхованию от безработицы), точнее в ее приложении 7. Все взносы, произведенные до 1 января 2015 г., нужно было задекларировать в TSD за январь 2015 года. Эту декларацию необходимо было представить 10 февраля 2015 г.

Недавнее решение Государственного Суда касается ситуации, когда коммерческое товарищество AS E-Piim Tootmine не выполнило обязательство задекларировать взносы, произведенные в собственный капитал до 1 января 2015 г., своевременно. Обнаружив ошибку, предприятие не воспользовалось возможностью исправить приложение 7 к декларации TSD за январь 2015 г., хотя тогда это еще можно было сделать. Вместо этого компания AS E-Piim Tootmine задекларировала произведенные в 2011–2012 годах взносы в собственный капитал (в сумме более чем на 14 миллионов евро) в TSD за январь 2018 года. Налогово-Таможенный Департамент (НТД) не согласился с этим, заявив, что взносы в собственный капитал были произведены не в январе 2018 г., и удалил эти суммы из декларации. Это произошло в апреле 2018 г., когда исправить TSD за январь 2015 г. уже было нельзя. В результате возникло много вопросов, которые в конечном итоге сводились к одному: обозначает ли невыполнение формального требования то, что предприятие не может вывести из собственного капитала без налоговых последствий сумму, вложенную туда до начала 2015 года — т. е. что первое предложение ст. 50 чт. 2 ЗоПН теряет свой смысл.

В своем решении от 12 мая 2020 года суд разъяснил следующее.

• Суд согласился с НТД в том, что компания AS E-Piim Tootmine не имела права декларировать взносы в собственный капитал, произведенные в 2011–2012 годах, в приложении 7 к TSD за январь 2018 года. Их следовало задекларировать в TSD за январь 2015 года.

• Суд подтвердил, что декларация за январь 2015 года уже не подлежит исправлению: закон о налогообложении не дает НТД права восстанавливать срок подачи налоговой декларации (в т. ч. срок исправления налоговой декларации).

• Однако, суд отметил, что поправка к ЗоПН, которая обязала коммерческие товарищества задекларировать все взносы, произведенные в собственный капитал до начала 2015 года, в TSD за январь 2015 года, не повлияла на сумму обязательств предприятий по подоходному налогу. Смысл этой нормы заключался лишь в том, чтобы облегчить контроль за правильностью выполнения налоговых обязательств. Этот вывод не меняет и то обстоятельство, что в пояснительной записке к поправке утверждалось, что незадекларированные в феврале 2015 г. взносы нельзя будет больше использовать для освобождения вывода средств из собственного капитала от налогов. Суд подчеркнул, что основанием для налогообложения выплат из собственного капитала является ст. 50 чт. 2 ЗоПН. Это положение не связывает учет взносов, произведенных в собственный капитал, при установлении величины налогового обязательства с фактом их декларирования в TSD.

• В то же время нарушение порядка декларирования взносов возлагает на налогоплательщика повышенную доказательственную нагрузку и продлевает срок для установления налоговой обязанности для НТД.

На практике это означает, что, если до 2015 года в собственный капитал предприятия были произведены взносы, которые по ошибке не были задекларированы в TSD за январь 2015 года, то при расчете обязательства по подоходному налогу эти взносы все-таки можно учитывать. Однако, стоит быть готовым к тому, что в ходе возможной процедуры контроля НТД нужно будет сообщить о факте произведения взносов, а также этот факт доказать.

НТД опубликовал на своем сайте точку зрения, согласно которой такая ситуация может создаться лишь в исключительном случае. Мы с этой точкой зрения не согласны и советуем всем коммерческим товариществам смело отстаивать свои права.

С решением суда можно ознакомиться здесь.

Ольга Лаврова,
налоговый консультант KPMG



Подробный комментарий о решении Госсуда смотрите в № 11 нашего журнала „Налоги и бухучёт“.

Продолжается подписка на журнал „Налоги и бухучёт“ на второе полугодие.
Оформление подписки по телефонам:
+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265 или эл. почтой info@kardis.ee





Комментарии:


Ваше имя:

Ваш адрес эл. почты*:

Текст комментария:

Сколько будет 32 + 12 + 3? Ваш ответ: 


* Адрес электронной почты не будет виден другим посетителям, а также не будет использован для каких-либо массовых рассылок. В случае указания неверного адреса, администрация оставляет за собой право удалить комментарий.


Вернуться назад

Круг помощи бухгалтерам с разным опытом работы:

Журнал «Налоги и бухучёт» 24 номера в год. Подписчики имеют право Получать скидку 15 % при оплате семинаров по актуальным проблемам бух- и налогового учёта Получать скидку 50 % при оплате книг и приложений к журналу по отдельным вопросам Бесплатно участвовать в интерактивных консультациях по вторникам с 12:30 до 14:00 Получать скидку при оплате за переводы законов и инструкций СБУ Бесплатно получать телефонные консультации аудитора по четвергам с 10:00 до 12:00 Курсы для начинающих или имеющих перерывы в работе, а также курсы обучения бухгалтерскому учёту
OÜ Kardis является партнером по карте обучения Эстонской Кассы по безработице
Бухгалтерам, имевшим большой перерыв в работе, а также специалистам с небольшим опытом работы, предпринимателям, желающим разобраться в бухучете собственной фирмы, а также тем, кто хочет освоить профессию бухгалтера: пояснения программ, порядок действий, контактные данные
OÜ Kardis on Eesti Töötukassa koolituskaardi koostööpartner
Raamatupidaja täiendkoolitus: koolituste kava ja sisu ja metoodilised selgitused

Последние добавления в платную зону:

Журнал «Экспресс-консультация» № 19

Журнал «Экспресс-консультация» № 18

Журнал «Экспресс-консультация» № 17

Журнал «Экспресс-консультация» № 16

Журнал «Экспресс-консультация» № 15
Квартирное товарищество: проблемы и решения
Подпишитесь на журнал „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“. Станьте подписчиком за 2 минуты!
+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265
© 2011—2020, OÜ Kardis