Возможность сохранить лицо


Пишет Владимир Вайнгорт 2019-12-25

Несмотря на многократные разъяснения по поводу писем от Налогово-таможенного департамента в части небольших размеров выплат руководству коммерческих структур — вопросы на эту тему то и дело появляются в почте, вроде капающей воды из прохудившегося крана.

Обстоятельства разные, но суть вопросов одна: надо ли поднимать плату за членство в правлении либо увеличивать зарплату работнику в связи с тем, что налоговые аудиторы шлют фирме письмо, где обращают внимание на значительный разрыв существующих выплат и данных о средней зарплате по аналогичному виду деятельности в том же городе (или уезде). Сразу заметим, в письмах от налоговой службы требования по поводу увеличения платы не содержится. Разве что, просят объяснить: почему так происходит?

Последним (всего неделю назад) пришёл вопрос на этот счёт с таким конкретным содержанием: в фирме занимающейся интеллектуальным трудом всего два получателя выплат — член правления (он же единственный собственник, а также основной исполнитель работы) и один наёмный технический работник (оба получают по 540 евро в месяц). Автор письма спрашивает: как объяснить налоговикам такие размеры вознаграждения за труд или ничего не объясняя, немедленно повысить размер выплат, поскольку из отдела налогового аудита пришло письмо, что средняя зарплата в аналогичных фирмах (таллинских) составляет сейчас 1260 евро.

Думаю, вопрос идёт не столько о зарплате работника, сколько о плате члену правления. Чтобы дать совет по поводу реакции на письмо из налоговой службы необходимо для начала было уточнить: планирует ли собственник по итогам года выплачивать дивиденды и если да, то в каком размере? И дополнительный вопрос возник: единственный ли источник дохода у члена правления — выплаты от рассматриваемой фирмы?

На самом деле это два центральных вопроса. Потому, что если фирма платит собственнику за его труд сумму только обеспечивающую ему больничное страхование, а других источников дохода у него нет, вполне резонные возникают подозрения о наличии некоторого латентного канала обеспечения жизненных потребностей трудящегося собственника. Хотя вполне возможна ситуация, что фирма не очень успешна. Особенно, если её деятельность только начинается. О реальном положении дел в таком случае хорошо бы проинформировать налоговиков в ответном письме (или в разговоре).

Иная картина складывается, если собственник фирмы имеет другой источник дохода для удовлетворения жизненных потребностей. Тогда выплаты от фирмы, о которой идёт речь, могут быть какие угодно (или вообще никаких выплат не будет). Размер выплат в таком случае определяется выбранной финансовой стратегией (никаких обязанностей в части минимального размера платы члену правления законодательство не содержит). Это к вопросу о плате размером в 540 евро.

Но совсем иная ситуация складывается, если собственник — член правления кроме платы за работу в фирме получит ещё дивиденды. А в конкретном случае, о котором ведём речь, как раз и планировались дивиденды по итогам 2019 года в размере от 15 до 20 тысяч евро. Тут, объясняй — не объясняй, абсолютно понятно: собственник уходит от уплаты социального налога, полагая, что делает это законным путём. То есть свой труд за год он оценивает в 6480 евро, а финансовый доход от взноса в капитал полагает равным от 15 до 20 тысяч евро. То есть доходность его паевого взноса в процентах многократно превысит в обоих случаях самые выгодные финансовые вложения. Но увы, такую финансовую талантливость налоговая служба скорее всего не оценит, а попросту переквалифицирует дивиденды в трудовой доход (другой вопрос — частично или полностью) опираясь не только на соображения здравого экономического смысла, но и на ряд судебных решений. Например, ещё в 2009 году Таллинский окружной суд в решении по такого рода соотношениям трудового и финансового дохода сказал, что если пайщик активно участвует в работе коммерческого объединения и в результате его действий появляется прибыль, то необоснованно маленькая зарплата (в сравнении с размером дивидендов) может рассматриваться как уход от налога и возможно применение 84-й статьи закона о налогообложении.

Более того, есть на этот счёт практика переквалификации дивидендов и в случаях, когда небольшой размер ежемесячных выплат объясняется получением средств из других источников (неважно: зарплат или пенсий).

Возвращаясь к рассматриваемой конкретной ситуации, вполне разумной была бы выплата за труд члену правления сравнимая со средней — отраслевой. То есть около 1200 евро в месяц. Тогда зарплата за год составила бы 14 400 евро. Социальный налог — 4752 евро. И если при таких расходах хватит прибыли на несколько тысяч дивидендов, то вряд ли возникнет вопрос у налогового аудитора. Может не возник бы он и при меньшем размере месячной выплаты члену правления. Но явно соотношение зарплаты и дивидендов должно обеспечить заметное превышение платы за труд размеру финансового дохода.

И чтобы не вляпаться в неприятности, с одной стороны, и сохранить лицо добропорядочного предпринимателя, с другой — сейчас как раз подходящий момент уплатить члену правления некую „тринадцатую выплату“ по ожидаемым удачным итогам года. И тогда вполне красиво объяснить, что так задумывалось с самого начала: платить ежемесячно понемногу, а главный доход увязать с конечными результатами. Размер тринадцатой выплаты надо соотнести с размером ожидаемых дивидендов, учтя всё вышесказанное. Если у кого-то из читателей появляются такие сложности — не стоит упускать момент для возможности выровнять ситуацию и сделать это красиво.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 18.12.2019






Комментарии:


Ваше имя:

Ваш адрес эл. почты*:

Текст комментария:

Сколько будет 22 + 1 + 18? Ваш ответ: 


* Адрес электронной почты не будет виден другим посетителям, а также не будет использован для каких-либо массовых рассылок. В случае указания неверного адреса, администрация оставляет за собой право удалить комментарий.


Вернуться назад

Круг помощи бухгалтерам с разным опытом работы:

Журнал «Налоги и бухучёт» 24 номера в год. Подписчики имеют право Получать скидку 15 % при оплате семинаров по актуальным проблемам бух- и налогового учёта Получать скидку 50 % при оплате книг и приложений к журналу по отдельным вопросам Бесплатно участвовать в интерактивных консультациях по вторникам с 12:30 до 14:00 Получать скидку при оплате за переводы законов и инструкций СБУ Бесплатно получать телефонные консультации аудитора по четвергам с 10:00 до 12:00 Курсы для начинающих или имеющих перерывы в работе, а также курсы обучения бухгалтерскому учёту
OÜ Kardis является партнером по карте обучения Эстонской Кассы по безработице
Бухгалтерам, имевшим большой перерыв в работе, а также специалистам с небольшим опытом работы, предпринимателям, желающим разобраться в бухучете собственной фирмы, а также тем, кто хочет освоить профессию бухгалтера: пояснения программ, порядок действий, контактные данные
OÜ Kardis on Eesti Töötukassa koolituskaardi koostööpartner
Raamatupidaja täiendkoolitus: koolituste kava ja sisu ja metoodilised selgitused

Последние добавления в платную зону:

Журнал «Экспресс-консультация» № 7

Журнал «Экспресс-консультация» № 6

Журнал «Экспресс-консультация» № 5

Журнал «Экспресс-консультация» № 4

Журнал «Экспресс-консультация» № 3
Квартирное товарищество: проблемы и решения
Подпишитесь на журнал „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“. Станьте подписчиком за 2 минуты!
+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265
© 2011—2020, OÜ Kardis