Кредиты между „родственниками“


Пишет Владимир Вайнгорт 2019-11-20

Имеются в виду „родственники“ — юридические лица. Конкретно: материнские и дочерние коммерческие структуры, между которыми в реальной жизни довольно часто возникает переброска денег. Чаще всего в качестве взаимной финансовой поддержки. Чтобы избежать появления подоходного налога такие денежные трансферты оформляются кредитными договорами. Несколько лет назад такого рода сделки стали предметом специального налогового внимания.

Они подпадают под нормы пятидесятой статьи Закона о подоходном налоге. Четвёртая часть которого категорична: „Если цена сделки между юридическим лицом — резидентом и связанным с ним лицом отличается от рыночной цены названной сделки, подоходным налогом облагается сумма, которую налогоплательщик получил бы как доход, или сумма, которую налогоплательщик не понес бы как расход, если бы трансфертная цена соответствовала рыночной стоимости сделки“. Более того, в седьмой части той же статьи сказано: „Для применения части 4 коммерческое товарищество — резидент обязано по требованию налогового управляющего представить дополнительные данные по сделкам со связанными лицами, о деятельности принадлежащих к одному концерну коммерческих товариществ и о структуре концерна. Налоговый управляющий дает коммерческому товариществу для представления данных не менее 60 дней срока“. И, наконец, в случае, когда кредит выдаётся от дочерней фирмы материнской, его необходимо непременно специально декларировать. Такие кредиты практически всегда чреваты налоговыми рисками.

Понятное дело, такие строгости введены в закон, поскольку квазикредиты могут быть заменой дивидендам. Возможность использования механизма кредита „снизу вверх“ с начала прошлого года попадает под специально введённую в Закон о подоходном налоге статью 50 прим 2, в первой части которой сказано: „Коммерческое объединение — резидент платит подоходный налог с кредита, выданного акционеру, пайщику или члену коммерческого объединения, если обстоятельства сделки указывают на то, что это может быть скрытым отчислением от прибыли. Для выданного материнскому предприятию в понимании части 2 настоящей статьи и статьи 6 Коммерческого кодекса и другому дочернему предприятию того же материнского предприятия, за исключением дочернему предприятия кредитодателя кредита, срок возврата которого превышает 48 месяцев, на налогоплательщика возлагается обязанность по требованию налогового администратора доказать возможность и намерение возвратить кредит. Для представления доказательств налоговый администратор дает коммерческому объединению как минимум 30-дневный срок“; а вторая часть той же статьи уточняет: „Материнским предприятием считается также объединение, находящееся в структуре концерна (статья 6 Коммерческого кодекса) выше дающего кредит дочернего предприятия, а также некоммерческое объединение и целевое учреждение, имеющее в дающем кредит объединении большинство голосов или преобладающее влияние“.

При обратном случае (кредите „сверху вниз“) повышенного внимания не возникает. Однако требования к налогообложению сделок со связанными лицами действуют.

Из закона, а также из различного рода объяснений НТД не понятно, применяются ли все эти жёсткие нормы к кредитам, которые явно попадают в расходы связанные с предпринимательством по статье 32 того же Закона о подоходном налоге, где по части 2 расход носит предпринимательский характер, „если он <...> является необходимым или уместным для сохранения или развития этого предпринимательства и связь расхода с предпринимательством ясно выражена“. Такая дуракоустройчивая связь должна ясно просматриваться в документах, обоснующих кредит.

Из всех этих норм можно вывести три непреложных требования к документированию кредитных сделок между связанными юридическими лицами.

Во-первых, необходим детально разработанный бизнес-план у получателя кредита, из которого можно ясно и однозначно понять цель кредита, возможности его возврата и меры обеспечения.

Во-вторых, должен быть финансовый расчёт лица дающего кредит о том, какое влияние на его экономику окажет изъятие средств и обоснованы мотивы денежного трансферта: что это желание заработать на проценте (у родственника) либо жизненная необходимость для сохранения либо развития бизнеса связанного юридического лица.

И, наконец, если кредит связан с предпринимательством кредитодателя, то подробные расчёты показывающие наличие предпринимательского интереса.

Как видите: с такого рода кредитами хлопот не оберёшься. Но если уж без него не обойтись — пишите, коллеги, бумаги. Чем подробнее — тем лучше. Или платите налог. Если, действительно, без такого денежного трансферта не обойтись.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 13.11.2019






Комментарии:


Ваше имя:

Ваш адрес эл. почты*:

Текст комментария:

Сколько будет 33 + 9 + 22? Ваш ответ: 


* Адрес электронной почты не будет виден другим посетителям, а также не будет использован для каких-либо массовых рассылок. В случае указания неверного адреса, администрация оставляет за собой право удалить комментарий.


Вернуться назад

Круг помощи бухгалтерам с разным опытом работы:

Журнал «Налоги и бухучёт» 24 номера в год. Подписчики имеют право Получать скидку 15 % при оплате семинаров по актуальным проблемам бух- и налогового учёта Получать скидку 50 % при оплате книг и приложений к журналу по отдельным вопросам Бесплатно участвовать в интерактивных консультациях по вторникам с 12:30 до 14:00 Получать скидку при оплате за переводы законов и инструкций СБУ Бесплатно получать телефонные консультации аудитора по четвергам с 10:00 до 12:00 Курсы для начинающих или имеющих перерывы в работе, а также курсы обучения бухгалтерскому учёту
OÜ Kardis является партнером по карте обучения Эстонской Кассы по безработице
Бухгалтерам, имевшим большой перерыв в работе, а также специалистам с небольшим опытом работы, предпринимателям, желающим разобраться в бухучете собственной фирмы, а также тем, кто хочет освоить профессию бухгалтера: пояснения программ, порядок действий, контактные данные
OÜ Kardis on Eesti Töötukassa koolituskaardi koostööpartner
Raamatupidaja täiendkoolitus: koolituste kava ja sisu ja metoodilised selgitused

Последние добавления в платную зону:

Журнал «Экспресс-консультация» № 14

Журнал «Экспресс-консультация» № 13

Журнал «Экспресс-консультация» № 12

Журнал «Экспресс-консультация» № 11

Закон о налоге с оборота
Квартирное товарищество: проблемы и решения
Подпишитесь на журнал „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“. Станьте подписчиком за 2 минуты!
+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265
© 2011—2020, OÜ Kardis