Чужой доход и налог чужой


Пишет Владимир Вайнгорт 2019-11-13

Начнём с поступившего мне вопроса, автор которого спрашивает: во-первых, применима ли норма закона о подоходном налоге, по которой полученный в Эстонии доход нерезидентом облагается здесь же в Эстонии подоходным налогом в случае продажи пая по цене выше номинала; и, во-вторых, если сменился единственный пайщик коммерческого товарищества созданного без взноса в капитал, то будут ли действовать на нового пайщика требования соблюдения ранее установленного срока взноса денег в капитал?

Из вопроса понятно, что речь идёт о продаже по завышенной цене одним нерезидентом его участия в коммерческом товариществе (зарегистрированном и действующем в Эстонии, другому нерезиденту). Ответом на первую часть вопроса будет твёрдое нет. Не возникнет у нерезидента налоговой обязанности в Эстонии от продажи им здесь ценной бумаги (неважно, другому нерезиденту или резиденту). Доход от такой сделки этот продавец-нерезидент обязан декларировать в стране своего резидентства (в силу действия правила о налогообложении т. н. мировых доходов). В учёте самого коммерческого товарищества эта сделка никак не отражается, поскольку смена собственника на экономику фирмы никаким образом не влияет.

Заметим кстати, что доход получаемый резидентом Эстонии где-либо от сделок с ценными бумагами должен всегда декларироваться в Эстонии и здесь же такой доход облагается налогом. Если речь идёт о разовой сделке (продажа паёв или акций фирмы находящейся в другой стране), то налогообложение идёт по общим правилам. Но если речь идёт о портфельных инвестициях — приобретении и продаже ценных бумаг в ходе биржевых сделок, то в эстонском законе о подоходном налоге установлен на этот счёт специальный налоговый порядок.

По второй части вопроса ответ тоже короткий. Все обязательства, связанные с владением пая, акций или иной формой участия в коммерческом товариществе переходят от одного собственника к другому вместе с переходом участия. Заметим, что осуществить как можно скорее взнос в капитал новый собственник должен быть заинтересован не потому, что подходит установленный срок, а для экономической целесообразности проделанной инвестиции. Если участие (пай) куплен по цене выше номинала (иначе откуда у продавца взялся бы доход), то можно полагать, что предприятие в Эстонии действует эффективно. А смысл любой инвестиции заключается в получении дохода. Доход от инвестиции в бизнес собственник может получить только в форме дивидендов. Но без заполнения капитала но нашему законодательству нельзя платить дивиденды. Создание фирм без взноса в капитал — это стартовая льгота, помогающая начинать бизнес с ограниченными средствами. Не более того. И эта льгота по экономической сути, конечно, кратковременна (особенно, исходя из интересов инвестора).

Экономические взаимоотношения эстонского предприятия с собственником нерезидентом вызывают налоговые обязательства только тогда, когда возникают дивиденды или явные (либо латентные) прочие отчисления от прибыли, а также при движении денег похожих на скрытое кредитование.

Если ничего такого не происходит, то всем причастным к деятельности предприятия в Эстонии должно быть абсолютно „фиолетово“ кто его собственники, если, конечно, собственник не становится членом правления. С членом правления у работников предприятия возникают самые разные деловые отношения и срабатывает „человеческий фактор“, но ни к учёту, ни к налогам это уже касательства не имеет.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 06.11.2019






Комментарии:


Ваше имя:

Ваш адрес эл. почты*:

Текст комментария:

Сколько будет 2 + 8 + 5? Ваш ответ: 


* Адрес электронной почты не будет виден другим посетителям, а также не будет использован для каких-либо массовых рассылок. В случае указания неверного адреса, администрация оставляет за собой право удалить комментарий.


Вернуться назад

Круг помощи бухгалтерам с разным опытом работы:

Журнал «Налоги и бухучёт» 24 номера в год. Подписчики имеют право Получать скидку 15 % при оплате семинаров по актуальным проблемам бух- и налогового учёта Получать скидку 50 % при оплате книг и приложений к журналу по отдельным вопросам Бесплатно участвовать в интерактивных консультациях по вторникам с 12:30 до 14:00 Получать скидку при оплате за переводы законов и инструкций СБУ Бесплатно получать телефонные консультации аудитора по четвергам с 10:00 до 12:00 Курсы для начинающих или имеющих перерывы в работе, а также курсы обучения бухгалтерскому учёту
OÜ Kardis является партнером по карте обучения Эстонской Кассы по безработице
Бухгалтерам, имевшим большой перерыв в работе, а также специалистам с небольшим опытом работы, предпринимателям, желающим разобраться в бухучете собственной фирмы, а также тем, кто хочет освоить профессию бухгалтера: пояснения программ, порядок действий, контактные данные
OÜ Kardis on Eesti Töötukassa koolituskaardi koostööpartner
Raamatupidaja täiendkoolitus: koolituste kava ja sisu ja metoodilised selgitused

Последние добавления в платную зону:

Журнал «Экспресс-консультация» № 14

Журнал «Экспресс-консультация» № 13

Журнал «Экспресс-консультация» № 12

Журнал «Экспресс-консультация» № 11

Закон о налоге с оборота
Квартирное товарищество: проблемы и решения
Подпишитесь на журнал „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“. Станьте подписчиком за 2 минуты!
+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265
© 2011—2020, OÜ Kardis