Налоги при аренде рабочей силы


Пишет Владимир Вайнгорт 2019-08-07

С одной стороны, аренда работников стала массовым явлением (особенно, в строительной отрасли). С другой, нет более запутанных отношений между предприятием, где работают „арендованные“ работники и этими самыми работниками. Особенно в налогообложении. В сфере аренды людей можно рассматривать два варианта налогообложения: когда „наши люди“ едут работать в другую страну Евросоюза в качестве арендованных и когда из другой страны Евросоюза „их люди“ едут работать к нам в том же качестве. Почему упор я делаю на перемещении работников в рамках Евросоюза? По той причине, что если речь идёт о взаимоотношениях с третьими странами (в одном или другом варианте), то эти отношения выстраиваются на иных основах, где понятие „аренда рабочей силы“ уже не при чём.

Чтобы упростить разговор о налоговых особенностях при аренде рабочей силы эстонскими предпринимателями рассмотрим пример из присланного читателем вопроса. Звучал он так: „Эстонская фирма берёт в аренду рабочих из Польши. Правильно ли мы понимаем, что польская фирма, направляющая нам работников, выставляет нам же счета за услугу, которые мы оплачиваем и на этом финансовые операции завершаются. Все отношения, связанные с платой за труд, возникают между польской фирмой и работниками, включая налоги по польским законам. У нас налоговых обязательств нет“. Ответ на такой вопрос: „Нет. Не правильно“.

Вернее сказать, такой вариант отношений с эстонским бюджетом возможен, но тогда понятие аренды рабочей силы здесь „не пришей не пристегни“. В таком случае с польской фирмой надо заключать договор подряда, а работники будут приезжать в Эстонию по командировке. Тогда, действительно, на основании договора о выполнении работ расчёты будут идти между фирмами и как осуществляется плата за труд в польской предприятиями мы можем позволить себе не знать.

А в случае, когда польская фирма не имеет отношения к организации работы в Эстонии, не осуществляет руководства людьми в ходе работ, а все эти распорядительные функции за арендатором рабочей силы, который в налоговом смысле выступает в роли работодателя и на нём лежит обязанность вычета и декларирования, а также перечисления в бюджет подоходного налога с нерезидентов. Этот же арендатор (эстонская фирма) обязан регистрировать арендованных работников в регистре работ (там для арендованных работников установлен специальный порядок). При этом оплата подоходного налога является обязанностью эстонского предприятия независимо от того как реально попадают деньги на счета работников: от польской фирмы либо перечисляет им деньги местный предприниматель. Подоходный налог платится здесь. А социальный налог у нас в стране не возникает. Потому что у арендованных работников есть справка по форме A1, свидетельствующая, что где-то (в другой стране Евросоюза) по отношению к работнику осуществляется социальное страхование. Именно по этой причине аренда рабочей силы — механизм внутренний для Евросоюза.

Иногда этим термином пользуются шире, но это уже вольное и неточное его применение. В связи с использованием арендованных работников надо помнить, что в смысле организации их труда и особенно заботы о безопасности ведения работ вся ответственность лежит на той организации, которая работников арендовала. То есть начиная от вводного инструктажа и до спецодежды, а также механизации работ. Неприятности при несчастном случае на производстве у фирмы арендатора окажутся ничуть не меньшими (а скорее всего даже большими), чем в аналогичных случаях с наёмными местными работниками. А возвращаясь к налогам, отметим, что применительно к арендованным работникам действуют также нормы наших законов о специальных льготах.

В общем, вся выгода только в избавлении от налогообложения социального характера. Что немало с позиций эстонского бизнеса, но всё-таки не освобождает его от налоговых обязанностей.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 31.07.2019






Комментарии:


Ваше имя:

Ваш адрес эл. почты*:

Текст комментария:

Сколько будет 10 + 26 + 33? Ваш ответ: 


* Адрес электронной почты не будет виден другим посетителям, а также не будет использован для каких-либо массовых рассылок. В случае указания неверного адреса, администрация оставляет за собой право удалить комментарий.


Вернуться назад

Круг помощи бухгалтерам с разным опытом работы:

Журнал «Налоги и бухучёт» 24 номера в год. Подписчики имеют право Получать скидку 15 % при оплате семинаров по актуальным проблемам бух- и налогового учёта Получать скидку 50 % при оплате книг и приложений к журналу по отдельным вопросам Бесплатно участвовать в интерактивных консультациях по вторникам с 12:30 до 14:00 Получать скидку при оплате за переводы законов и инструкций СБУ Бесплатно получать телефонные консультации аудитора по четвергам с 10:00 до 12:00 Курсы для начинающих или имеющих перерывы в работе, а также курсы обучения бухгалтерскому учёту
OÜ Kardis является партнером по карте обучения Эстонской Кассы по безработице
Бухгалтерам, имевшим большой перерыв в работе, а также специалистам с небольшим опытом работы, предпринимателям, желающим разобраться в бухучете собственной фирмы, а также тем, кто хочет освоить профессию бухгалтера: пояснения программ, порядок действий, контактные данные
OÜ Kardis on Eesti Töötukassa koolituskaardi koostööpartner
Raamatupidaja täiendkoolitus: koolituste kava ja sisu ja metoodilised selgitused

Последние добавления в платную зону:

Журнал «Экспресс-консультация» № 20

MOSS. По состоянию на 01.01.2019

Журнал «Экспресс-консультация» № 19

Журнал «Экспресс-консультация» № 18

Журнал «Экспресс-консультация» № 17
Квартирное товарищество: проблемы и решения
Подпишитесь на журнал „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“. Станьте подписчиком за 2 минуты!
+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265
© 2011—2018, OÜ Kardis