Есть ли налог на шикарную жизнь?


Пишет Владимир Вайнгорт 2019-06-26

Тема эта возникла из бухгалтерского вопроса по поводу возможности появления налогового риска в таком случае: руководитель фирмы (в которой бухгалтер работает) поехал по служебным делам из Таллина в Курессааре, где на трое суток поселился в спа-отеле. Услуги спа в этом отеле входят в стандартную цену проживания (независимо от того, пользуется ли водными процедурами жилец). Бухгалтера волнует, не может ли какая-то доля стоимости проживания в отеле рассматриваться в качестве специальной льготы? В самом деле, какими бы ни были служебные заботы, обусловившие поездку руководителя фирмы на Сааремаа, вряд ли они требовали от него непременных омовений в бассейнах и банях для достижения полной телесной чистоты.

Но несмотря на такие вполне логичные соображения здравого смысла, риск влететь в специальную льготу отсутствовал, поскольку ключевым условием в этом случае была недифференцированная стандартная цена проживания. То есть независимо от того, пользовался ли командировочный услугами спа-комплекса или не пользовался — стоимость суточного пребывания в гостинице изменить было невозможно. Эти услуги, так же как завтрак, составляли один пакет с предоставляемым правом на ночлег.

Вопрос о правомерности выбора цены гостиницы одно время законодатель пытался регулировать (вводя предельную не вызывающую налогообложения стоимость проживания в норму закона о подоходном налоге), но существовало такое ограничение недолго. Ведь выбор отеля далеко не всегда определяется желанием командированного работника заполучить максимальный комфорт. Часто решающим условием этого выбора является наличие или отсутствие мест с ценой подешевле. Немаловажно также расстояние от гостиницы до места исполнения рабочего задания. И вообще, явным административным перебором веяло от стремления государства регламентировать какого типа койка является допустимым (по налоговым ограничениям) прокрустовым ложем. Проблема уровня комфорта возникает периодически у некоторых бухгалтеров и предпринимателей не только по поводу платы за гостиницу или приобретения билетов на перелёт, например, бизнес-классом. Похожие вопросы задают по поводу оформления служебных интерьеров, а также приобретения дорогих автомобилей представительского класса.

Сегодняшняя налоговая практика не имеет прецедентов возникновения претензий к предпринимательским структурам по этому поводу. Регулирует уровень расходов на все эти цели только финансовое положение фирмы, а также отношение к такого рода тратам собственников. Налоговый управляющий не вмешивается. Правда, в Законе о подоходном налоге в перечне несвязанных с предпринимательством выплат (вызывающих налогообложение) числится „приобретение несвязанного с предпринимательской деятельностью имущества“ (статья 52, часть 2, пункт 1), но привести хотя бы несколько примеров тому непросто. Поскольку даже явно несовпадающее с текущими функциями фирмы приобретение может вполне заработать при реализации, например, бизнес-плана, рассчитанного наперёд.

Всё-таки грань налогового риска проходит между расходами направленными на удовлетворение личных потребностей работников и членов правлений и расходами связанными с исполнением служебных обязанностей. И если эти обязанности исполняются таким образом, чтобы человеку было комфортно на рабочем месте или на выезде — это не может вызвать налоговых претензий. С одним небольшим, но существенным примечанием: надо уметь ситуацию объяснить. И ещё лучше иметь соответствующий комментарий, утверждённый распорядителем средств, к первичному документу. Что касается приобретения имущества, использование которого возможно как для служебных так и личных нужд работников, а учесть реальное соотношение такого использования крайне сложно (иногда невозможно), то лучше всего относить к предпринимательству 50% расходов. Такой подход, наверняка, исключит даже гипотетическую возможность появления претензий. Принцип прост: делиться надо!

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 19.06.2019






Комментарии:


Ваше имя:

Ваш адрес эл. почты*:

Текст комментария:

Сколько будет 30 + 9 + 31? Ваш ответ: 


* Адрес электронной почты не будет виден другим посетителям, а также не будет использован для каких-либо массовых рассылок. В случае указания неверного адреса, администрация оставляет за собой право удалить комментарий.


Вернуться назад

Круг помощи бухгалтерам с разным опытом работы:

Журнал «Налоги и бухучёт» 24 номера в год. Подписчики имеют право Получать скидку 15 % при оплате семинаров по актуальным проблемам бух- и налогового учёта Получать скидку 50 % при оплате книг и приложений к журналу по отдельным вопросам Бесплатно участвовать в интерактивных консультациях по вторникам с 12:30 до 14:00 Получать скидку при оплате за переводы законов и инструкций СБУ Бесплатно получать телефонные консультации аудитора по четвергам с 10:00 до 12:00 Курсы для начинающих или имеющих перерывы в работе, а также курсы обучения бухгалтерскому учёту
OÜ Kardis является партнером по карте обучения Эстонской Кассы по безработице
Бухгалтерам, имевшим большой перерыв в работе, а также специалистам с небольшим опытом работы, предпринимателям, желающим разобраться в бухучете собственной фирмы, а также тем, кто хочет освоить профессию бухгалтера: пояснения программ, порядок действий, контактные данные
OÜ Kardis on Eesti Töötukassa koolituskaardi koostööpartner
Raamatupidaja täiendkoolitus: koolituste kava ja sisu ja metoodilised selgitused

Последние добавления в платную зону:

Журнал «Экспресс-консультация» № 22

Журнал «Экспресс-консультация» № 21

Журнал «Экспресс-консультация» № 20

MOSS. По состоянию на 01.01.2019

Журнал «Экспресс-консультация» № 19
Квартирное товарищество: проблемы и решения
Подпишитесь на журнал „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“. Станьте подписчиком за 2 минуты!
+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265
© 2011—2018, OÜ Kardis