Сомнительные сделки подвели под статью


Пишет Владимир Вайнгорт 2019-04-03

В закон о подоходном налоге с 1 января нынешнего года ввели несколько новых норм перекрывающих некоторые возможности налоговой игры „в свою пользу“. Появилась статья закона о подоходном налоге пять прим, где говорится: „При обложении подоходным налогом не учитывается сделка или цепочка сделок, основной целью или одной из целей которых является получение налогового преимущества“. Теперь прямо в законе уточняется: „Цепочка сделок может состоять более чем из одной промежуточной ступени <...> Сделка или цепочка сделок не считается фактической, если она не совершена по реальным жизненным или коммерческим причинам, отражающим экономическое содержание сделки“.

Эта принципиальная идея подробно разрабатывается во вновь введённой в закон главе десять прим, состоящей из пяти новых статей. Там, в частности, сказано, что в качестве предпринимательских (не вызывающих необходимости налогообложения) сделок не будут считаться те, которые противоречат содержанию налогового законодательства и будут соответствовать новому для нашей налоговой практики понятию — „налогового преимущества“. Что имеется в виду становится понятно из разъяснения Налогово-таможенного департамента к новым статьям закона о подоходном налоге. В этих разъяснениях сказано, что в качестве рисковых (с налоговых позиций) имеются в виду сделки, которые не являются действительными (реальными), если учитывать все касающиеся данного дела обстоятельства. Нечто подобное было и раньше в законе о налогообложении, но теперь идея т. н. притворной сделки реализовалась непосредственно в тексте закона о подоходном налоге. Законодатель определил: сделка или цепь сделок (что бывает на практике особенно часто) не может считаться действительной если жизненные или коммерческие причины не обуславливают её необходимость, а снижение налоговой нагрузки просвечивает. Вроде бы ясно, но существенно то, что теперь оценку жизненной необходимости хозяйственной операции определять будут люди из налоговой службы. А в бизнесе далеко не все и не всегда можно понять из обстоятельств одной сделки. Я не ставлю под сомнение квалификацию налоговых специалистов. Но сфера бизнес-интересов далеко не всегда подчиняется логике внешнего здравого смысла и может быть легко понята при взгляде со стороны. Не зря в одном из решений Государственного суда была фраза о том, что бизнес в своих планах не должен стремиться к максимизации налоговой нагрузки. Серьёзные специалисты по составлению бизнес-планов понимают разницу между короткими и длинными деньгами, тактическим и стратегическим эффектом и даже целесообразностью проигрышных сделок ради реализации долговременной стратегии завоевания рынка.

Ещё сложнее и противоречивее другая новая норма — о целесообразности и предпринимательской эффективности кредитных операций, а также операций с зарубежными аффилированными структурами. Внесение этих норм в конкретный закон (а не в рамочный закон о налогообложении) свидетельствует о намерении активного применения такого подхода. Пока специалисты НТД набьют руку в применении этих положений немало предпринимателей набьют себе шишки. Сфера кредитных отношений между предпринимателями очень непроста по мотивировкам и конечной эффективности. В нашем собственном опыте есть примеры гибели успешных коммерческих начинаний из-за налоговых претензий, когда бюджет получал налоги, но экономика в целом теряла сотни рабочих мест, которые могли десятилетиями обеспечивать значительно большие налоговые поступления. Сейчас налоговый управляющий ведёт вполне разумную политику по отношению к бизнесу, но полицейская прямолинейность новых норм очень тревожный признак.

Снижение степени риска будет теперь зависеть только от тщательности и полноты документирования сделок. Другого совета, увы, не дашь. Судебной практике, естественно, пока тоже неоткуда взяться. Придётся подробнейшим образом описывать цели сделанного, чтобы логика бизнеса была видна. Думаю, не сильно упрощу проблему, если скажу: отныне кредит, например, без тщательного бизнес-плана может стать поводом налогового риска.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 27.03.2019






Комментарии:


Ваше имя:

Ваш адрес эл. почты*:

Текст комментария:

Сколько будет 3 + 5 + 21? Ваш ответ: 


* Адрес электронной почты не будет виден другим посетителям, а также не будет использован для каких-либо массовых рассылок. В случае указания неверного адреса, администрация оставляет за собой право удалить комментарий.


Вернуться назад

Круг помощи бухгалтерам с разным опытом работы:

Журнал «Налоги и бухучёт» 24 номера в год. Подписчики имеют право Получать скидку 15 % при оплате семинаров по актуальным проблемам бух- и налогового учёта Получать скидку 50 % при оплате книг и приложений к журналу по отдельным вопросам Бесплатно участвовать в интерактивных консультациях по вторникам с 12:30 до 14:00 Получать скидку при оплате за переводы законов и инструкций СБУ Бесплатно получать телефонные консультации аудитора по четвергам с 10:00 до 12:00 Курсы для начинающих или имеющих перерывы в работе, а также курсы обучения бухгалтерскому учёту
OÜ Kardis является партнером по карте обучения Эстонской Кассы по безработице
Бухгалтерам, имевшим большой перерыв в работе, а также специалистам с небольшим опытом работы, предпринимателям, желающим разобраться в бухучете собственной фирмы, а также тем, кто хочет освоить профессию бухгалтера: пояснения программ, порядок действий, контактные данные
OÜ Kardis on Eesti Töötukassa koolituskaardi koostööpartner
Raamatupidaja täiendkoolitus: koolituste kava ja sisu ja metoodilised selgitused

Последние добавления в платную зону:

Журнал «Экспресс-консультация» № 13

Журнал «Экспресс-консультация» № 12

Журнал «Экспресс-консультация» № 11

Журнал «Экспресс-консультация» № 10

Журнал «Экспресс-консультация» № 9

Закон о некоммерческих объединениях
Квартирное товарищество: проблемы и решения
Подпишитесь на журнал „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“. Станьте подписчиком за 2 минуты!
+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265
© 2011—2018, OÜ Kardis