Предновогодние заботы с налоговым оттенком


Пишет Владимир Вайнгорт 2018-12-26

Три вопроса, кроме всего прочего, возникают у предпринимателей в декабрьские дни: праздничный корпоратив; одаривание коллектива; поздравления партнёров по бизнесу и как это всё отражается в налоговом поле.

Самое простое — корпоративный праздник. Все расходы с ним связанные, если строго придерживаться норм закона, в налоговом смысле — специальные льготы. Кроме случаев, когда в корпоративном празднике участвуют гости ни сейчас, ни прежде работниками фирмы не являющимися (работниками в понимании 48-й статьи Закона о подоходном налоге).

Подчеркнём, все расходы: аренда зала или другого помещения, транспорт; плата приглашённым ведущим, актёрам и т. п. лицам; еда и напитки. Поскольку специальные льготы не персонифицируются, то не имеет значения: сколько реально работников посетили праздничную встречу, сколько было членов семей работников и т. д. В любом случае — специальной льготой являются все расходы. Исключением будут суммы, которые вносятся участниками встречи на счёт фирмы.

Такая же простая налоговая схема действует в отношении подарков работникам. Всё, за что платит фирма, является специальной льготой. В том числе и подарки бывшим работникам, нынешним пенсионерам. Платите два налога со специальной льготы: подоходный и социальный — не будет никаких проблем.

Сложнее ситуация с разного рода подарками внешним по отношению к фирме лицам. Здесь нет чёткой грани между раздачей подарков и рекламной кампанией. Для начала заметим, что правоприменительная практика не рассматривает в качестве налогооблагаемого подарка поздравительные открытки и фирменные календари (настенные, настольные и т. п.). Хотя для некоторых фирм это может быть немалой статьёй расхода. Всё-таки налоговый управляющий согласится с тем, что такого рода знаки внимания не имеют для их получателей потребительской стоимости и, по сути дела, являются своеобразным рекламным напоминанием об их дарителе.

Но поздравление может включать кое-что вполне потребительского свойства. Рассмотрим налоговые последствия для разных вариантов таких поздравлений. Относительно несложная ситуация с подарком случайным людям, если этот подарок носит откровенно рекламный характер. Чаще всего это происходит в месте продаж. Магазин, торгующий бытовой техникой, объявляет, что все, купившие товары в этом магазине с 25 по 31 декабря получат подарок (конфеты и бутылку шампанского или набор салфеток и т. д. и т. п.). Лишь бы этот подарок вписывался без налога с оборота в 10 евро. Рекламный подарок необязательно связывать с покупкой. Например, магазин объявляет, что за три для до Нового года работает круглосуточно и все, кто войдёт в него с семи вечера до восьми утра, получат новогодний подарок. Желательно, чтобы по поводу такого рода рекламных акций создавался распорядительный документ принятого в фирме вида, где будет описан принцип выдачи рекламного подарка. Во всех таких вариантах важным является случайность получения подарка и, понятное дело, массовость. Понятно, что персонификация дарений не ведётся (никто не станет расписываться в какой-либо ведомости), так же понятно, что работники магазина эти десятиевровые подарки, скорее всего, тоже получат.

Наконец мы подошли к самому деликатному вопросу: новогодним подаркам вместе с поздравлением деловым партнёрам. Представим, что руководитель фирмы (или один из менеджеров её высшего управленческого персонала) объезжает потребителей продукции (или услуг) фирмы и вручает руководству этих фирм, скажем, бутылку вина, где наклейка с наименованием фирмы-дарительницы. Или настольные часы с логотипом фирмы (возможно, часы песочные). Или дарит настольный набор ручек и т. д. и т. п. Чаще всего некоторые консультанты говорят, что сам предмет — носитель логотипа — это налогооблагаемый подарок, а стоимость нанесения на него логотипа фирмы — рекламный расход. Думаю, что это далеко не единственное решение.

Представим, что хозяйственная операция „новогоднее поздравление“ организуется как рекламная кампания. Всем потенциальным и уже существующим потребителям продукции фирмы вручается, например, каталог изделий (услуг) фирмы вместе с интересным потребительским предметом, стоимость которого не превышает 10 евро (без НСО). Чем такой подарок отличается от рекламного подарка в зоне продаж? Он не анонимен. Это правда, но может оказаться значительнее эффективнее в смысле рекламы продукции и фирменного бренда.

Если речь идёт не о единичном случае, а о более-менее массовой рекламной акции и это видно из плана её проведения (прилагаемого к распорядительному документу), то вряд ли возникнет налоговый риск. А если даже появятся у кого-то из работников налоговой службы претензии, то снять их, наверняка, удастся в более высоком управленческом звене налогового управляющего (если, конечно, документирование хозоперации окажется внятным и прозрачным). И ещё одно замечание: нельзя обойтись без налога, если подарок стоит более 10 евро, а под налогообложение направляется только разница, выше 10 евро. Всё-таки, рекламный подарок является целостным. Или он в пределах 10 евро и тогда нет налога, или он дороже и тогда вся его стоимость облагается подоходным налогом, как обычный подарок лицу не являющемуся объектом специальной льготы.

С Новым годом, уважаемые коллеги!

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 19.12.2018






Комментарии:


Ваше имя:

Ваш адрес эл. почты*:

Текст комментария:

Сколько будет 32 + 26 + 31? Ваш ответ: 


* Адрес электронной почты не будет виден другим посетителям, а также не будет использован для каких-либо массовых рассылок. В случае указания неверного адреса, администрация оставляет за собой право удалить комментарий.


Вернуться назад

Круг помощи бухгалтерам с разным опытом работы:

Журнал «Налоги и бухучёт» 24 номера в год. Подписчики имеют право Получать скидку 15 % при оплате семинаров по актуальным проблемам бух- и налогового учёта Получать скидку 50 % при оплате книг и приложений к журналу по отдельным вопросам Бесплатно участвовать в интерактивных консультациях по вторникам с 12:30 до 14:00 Получать скидку при оплате за переводы законов и инструкций СБУ Бесплатно получать телефонные консультации аудитора по четвергам с 10:00 до 12:00 Курсы для начинающих или имеющих перерывы в работе, а также курсы обучения бухгалтерскому учёту
OÜ Kardis является партнером по карте обучения Эстонской Кассы по безработице
Бухгалтерам, имевшим большой перерыв в работе, а также специалистам с небольшим опытом работы, предпринимателям, желающим разобраться в бухучете собственной фирмы, а также тем, кто хочет освоить профессию бухгалтера: пояснения программ, порядок действий, контактные данные
OÜ Kardis on Eesti Töötukassa koolituskaardi koostööpartner
Raamatupidaja täiendkoolitus: koolituste kava ja sisu ja metoodilised selgitused

Последние добавления в платную зону:

Журнал «Экспресс-консультация» № 14

Журнал «Экспресс-консультация» № 13

Журнал «Экспресс-консультация» № 12

Журнал «Экспресс-консультация» № 11

Журнал «Экспресс-консультация» № 10

Журнал «Экспресс-консультация» № 9
Квартирное товарищество: проблемы и решения
Подпишитесь на журнал „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“. Станьте подписчиком за 2 минуты!
+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265
© 2011—2018, OÜ Kardis