Налоги, когда „продвинутый“ начальник руководит из дома


Пишет Владимир Вайнгорт 2018-05-16

Наёмным менеджерам, работникам высшего управленческого звена и даже членам правлений при сегодняшних инфосистемах совершенно не обязательно командовать бизнесом из конторских кабинетов. Часто дело не страдает, если, сочетая интернет и скайп, начальственные (или камеральные) функции исполняются без отрыва от домашнего дивана или иной мебели.

Сам факт никаким образом с налогообложением не связан, если функционер не увязывает исполнение своих обязанностей с компенсацией расходов на эксплуатацию домашних площадей либо оплату ремонта, а также приобретение за счёт фирмы используемой „в служебных целях“ мебели. Налоговый риск в таких случаях возникает из-за возможной квалификации расходов в качестве т. н. специальной льготы. Уж очень легко подобные расходы отнести к перечисленным в 48-й статье закона о подоходном налоге формулировкам: „полное или частичное покрытие расходов на жильё“ либо „покрытие расходов работника“.

Условием необходимым для иного, связанного с бизнесом расхода является документальное оформление жилых площадей в качестве места работы. В одной из публикаций известный специалист по налогообложению Тынис Якоб по этому поводу написал однозначно: „Без совершения предусмотренных законом о трудовых отношениях формальностей предусмотренная частью 7 статьи 6 этого закона возможность компенсации расходов обязательно окажется специальной льготой“. Норма, на которую он ссылается, звучит так: „Если работодатель и работник договариваются, что работодатель возмещает работнику расходы, возникшие при выполнении работы или из-за указаний или распоряжений работодателя, работодатель должен, дополнительно к установленному в статье 5 настоящего закона, сообщить работнику содержание названного соглашения“. Соглашение может заключаться также с членом правления (между ним и теми, кто его назначил). У рабочего места вне расположения предприятия есть даже в законе о трудовом договоре специальный термин — дистанционная работа (часть 4, статья 6 упомянутого закона). То есть с компенсацией (частичной или полной) коммунальных и „побочных расходов“ всё более, чем просто: узаконена дистанционная работа — нет спецльготы, не узаконена — появление специальной льготы вполне вероятно. Конечно, существенными могут оказаться и некоторые привходящие обстоятельства: количество комнат и число жителей в квартире, например. Трудно доказать, что одна из двух комнат квартиры, где живёт постоянно пять человек, используется только в форме кабинета отца семейства. Максимум похожего на реальность — „служебный уголок“. И тем ни менее какая-то компенсация эксплуатационных расходов возможна.

Сложнее с доказательствами ремонтных расходов и приобретением мебели или техники. И в том, и в другом случае не будет налогового риска, если однозначно доказуемо, что нет совмещения использования жилых площадей или мебели в служебных и личных целях. То есть, например, семье из двух человек на одной лестничной клетке принадлежат две квартиры: трёх- и однокомнатная. И при любом непредвзятом взгляде совершенно очевидно: в большой квартире живут, а в маленькой — только работают. Примерно такая же ситуация может сложиться в индивидуальном доме, где явно можно отделить жилые и рабочие помещения. Но в квартире, где работают и живут всё неоднозначно. Даже если видно, что одна из комнат используется в качестве кабинета (письменный стол, заваленный служебными бумагами, компьютер и множительная техника), сложно утверждать, что комната не используется также и для семейного в ней пребывания. По поводу ремонта такого помещения за деньги предприятия, а также в связи с приобретением некоторой мебели за счёт фирмы состоялось два решения Государственного суда (куда дошли налоговые споры). В обоих случаях Высокий суд решил, что в связи с невозможностью ни одной из сторон (налогоплательщик и налоговый администратор) доказать в какой доле одна из комнат используется для служебных и личных целей — „считать обоснованным применение пропорции 50:50 при определении связанных и не связанных с предпринимательством расходов“. При этом, сказал суд, не важно, сколько часов из свободного времени проводит в офисном помещении жилец квартиры.

И по поводу приобретения мебели в „домашний офис“ суд также счёл разумным соотношение 50:50. Мотивировка заслуживает цитирования: „Зачет расходов в связи с обстановкой домашнего офиса в счет связанных с предпринимательством расходов возможен также полностью, но это предполагает, что элементы дизайна домашнего офиса направлены лишь для выполнения связанных с трудом заданий. Лампы и полка с учетом их расположения, предназначены для пользования и вне рабочего времени“. То есть, делите расходы „напополам“ и неприятности налоговые вас минуют.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 09.05.2018






Комментарии:


Ваше имя:

Ваш адрес эл. почты*:

Текст комментария:

Сколько будет 21 + 11 + 21? Ваш ответ: 


* Адрес электронной почты не будет виден другим посетителям, а также не будет использован для каких-либо массовых рассылок. В случае указания неверного адреса, администрация оставляет за собой право удалить комментарий.


Вернуться назад

Круг помощи бухгалтерам с разным опытом работы:

Журнал «Налоги и бухучёт» 24 номера в год. Подписчики имеют право Получать скидку 15 % при оплате семинаров по актуальным проблемам бух- и налогового учёта Получать скидку 50 % при оплате книг и приложений к журналу по отдельным вопросам Бесплатно участвовать в интерактивных консультациях по вторникам с 12:30 до 14:00 Получать скидку при оплате за переводы законов и инструкций СБУ Бесплатно получать телефонные консультации аудитора по четвергам с 10:00 до 12:00 Курсы для начинающих или имеющих перерывы в работе, а также курсы обучения бухгалтерскому учёту
OÜ Kardis является партнером по карте обучения Эстонской Кассы по безработице
Бухгалтерам, имевшим большой перерыв в работе, а также специалистам с небольшим опытом работы, предпринимателям, желающим разобраться в бухучете собственной фирмы, а также тем, кто хочет освоить профессию бухгалтера: пояснения программ, порядок действий, контактные данные
OÜ Kardis on Eesti Töötukassa koolituskaardi koostööpartner
Raamatupidaja täiendkoolitus: koolituste kava ja sisu ja metoodilised selgitused

Последние добавления в платную зону:

Журнал «Экспресс-консультация» № 24

Журнал «Экспресс-консультация» № 23

Журнал «Экспресс-консультация» № 22

Журнал «Экспресс-консультация» № 21

Журнал «Экспресс-консультация» № 20

Закон об услугах и дотациях рынка труда
Квартирное товарищество: проблемы и решения
Подпишитесь на журнал „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“. Станьте подписчиком за 2 минуты!
+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265
© 2011—2018, OÜ Kardis