Анонс к журналу. Приняты поправки к налоговым законам


Пишет Редакция журнала 2017-06-20

Публикуем материал о содержании изменений в ряде налоговых законов. Подробно о них будет рассказано в № 12 журнала „Налоги и бухучёт. Экспресс-консультация“.

Закон об изменении закона о подоходном налоге, налоге с оборота и закона о дорожном движении (выдержки из текста и пояснительной записки)

Статья 1. Изменения в законе о подоходном налоге

В статье 13 часть 3 дополняется пунктом 22:
„22) выплачиваемое названному в пункте 2 лицу возмещение оплаты парковки в связи с использованием личного легкового автомобиля при исполнении служебных, рабочих или должностных обязанностей“;
Регуляция возмещения рабочих поездок с использованием личного транспорта приводится в соответствие с существующей практикой: помимо возмещения из расчета максимум 0,3 евро за км рабочей поездки (максимум 335 евро в месяц) работодатель сможет возмещать оплату парковки при выполнении рабочих заданий на личном автомобиле на основании расходного документа, независимо от размера выплаченного за поездки возмещение и от того, выплачивалось ли оно вообще.

В статье 19 часть 3 дополняется пунктом 17:
„17) выплату, сделанную названному в статье 49 части 41 лицу, исполняющему в иностранном государстве задание, данное названным в статье 11 объединением, которая не превышает установленный в статье 13 части 3 пункте 1 не облагаемый налогом предел за каждый проведенный в иностранном государстве день“.
Внесенное в список имеющих льготы по подоходному налогу НКО (и ЦУ) в дальнейшем сможет выплачивать деньги волонтерам, выполняющим задания НКО за рубежом, например, в рамках международного проекта. Поскольку они не работники, командировка и суточные были невозможны, теперь такая возможность будет в законе.

В статье 23 части 2 изменения:
„(2) Если доход больше 14 400 евро, сумма не облагаемого налогом дохода определяется по следующей формуле: 6000 − 6000 / 10 800 × (сумма дохода − 14 400). При этом не облагаемый налогом доход не может быть меньше нуля“.
Введение формулы вызвано желанием исключить необходимость изменять работающие программы для расчета зарплаты. Текущий учет не облагаемого налогом дохода будет не ступенчатым, а линейным.

В статье 42 часть 1 изменяется следующим образом:
„(1) Из названной в статье 41 выплаты, совершенной физическому лицу-резиденту, на основании письменного заявления налогоплательщика вычитается в каждом календарном месяце до расчета удерживаемого подоходного налога сумма, рассчитанная по следующей формуле: 500 − 500 / 900 × (выплата − 1200). Названная сумма не может быть меньше нуля. Налогоплательщик может в своем заявлении предусмотреть вычет меньшей суммы“.

В статье 48 часть 51 дополняется вторым предложением:
„Спецльготой не считаются связанные с предпринимательством расходы на транспортировку работающего на основании трудового договора лица между местом жительства и местом работы, если место жительства работника находится на удалении как минимум 50 км от места работы или если работодатель организует транспортировку автобусом в понимании Закона о дорожном движении“.
Действующий текст статьи 48 части 51 позволяет без налогообложения организовывать или оплачивать транспорт работников, если пользование общественным транспортом неразумно или невозможно. Однако эти расходы невозможны без налогов на спецльготу, если цель работодателя — повысить мобильность рабочей силы и сэкономить время работников на дорогу. Поэтому вводится дополнительная возможность организовывать транспорт работников или возмещать расходы работников на такой транспорт. Критерии: либо удаленность места жительства минимум на 50 км от места работы, либо перевозка работников на микроавтобусе (минимум 8 посадочных мест), либо на автобусе (транспортное средство категории М2 или М3). Мера содействует мобильности рабочей силы, возможности обеспечить работой жителей районов, где много имеющих профессиональное или специальное образование работников, которые не могут в своем регионе найти отвечающую их квалификации работу. Как и прежде, работник может совершать поездки между домом и работой на своем автомобиле, но тогда включается требование минимального удаления этих пунктов на 50 км. Если бы установили меньшую границу по километрам, мера не достигла бы цели и возможно было бы без налогов предоставлять необоснованные блага. По общей практике для получения возмещения работник должен обосновать расход, то есть, предоставить расходный документ (расчет расхода топлива и учет пути из дома на работу и обратно с приложением счетов или чеков на заправки). Автобус или минимум 8-местное транспортное средство как условие организации перевозки (здесь километры не важны) коснется многих работодателей и позволит собирать работников и развозить их по домам, независимо от доступности общественного транспорта.

В статье 48 часть 54 изменяется первое предложение:
„Спецльготой не считаются расходы, совершаемые для работника, у которого установлена частичная или отсутствующая трудоспособность (при расстройстве слуха со снижением слуха начиная с 30 дБ) или которому определена степень тяжести недуга, на предоставление вспомогательных средств в стоимости, которая в календарном году не превышает 50 % суммы выплат, уплаченных работнику в течение этого года и обложенных социальным налогом“.
Текст закона приведен в соответствие с законом о дотации трудоспособности.

Статья 48 дополняется частью 56:
„(56) Спецльготой не считаются связанные с предпринимательством работодателя расходы для размещения работающего по трудовому договору работника, если выполнены все нижеследующие условия:
1) место жительства работника находится на удалении минимум 50 км от места работы и в собственности работника нет расположенной ближе к месту работы недвижимости, используемой как жилье, и эти условия выполнены в течение всего периода размещения;
2) расходы на размещаемого работника составляют до 200 евро в календарный месяц при размещении в Таллинне или Тарту и до 100 евро в прочих случаях“.
В статье 32 установлено: „Расход связан с предпринимательством, если он произведен с целью получения налогооблагаемого дохода от предпринимательства или является необходимым или уместным для сохранения или развития этого предпринимательства, а также связь расхода с предпринимательством ясно выражена“. В статье 48 части 4 пункте 1 установлено, что спецльготой является полное или частичное покрытие расходов на жилье. При этом практика и разъяснения НТД таковы, что если работник использует часть своего жилого помещения для работы в интересах работодателя (например, офис в доме, торговля товарами по телефону, удаленный труд дома), работодатель может покрывать такие расходы, которые возникли в связи с работой в месте личного проживания. И если эти расходы связаны с предпринимательством работодателя, покрытие этих расходов не является спецльготой, если пропорция возмещаемых расходов обоснована и расходы документально подтверждены. А значит, такая затрата не считается покрытие расходов на жилье. С учетом довольно общей формулировки спецльготы и неисчерпывающего перечня ситуаций возникновения спецльготы, следует разъяснить, какой расход на размещение не считается спецльготой. Новая регуляция подчеркивает, что предоставление налоговой льготы обосновано, только если размещение связано с нуждами предпринимательства работодателя. Недопустимо, чтобы при покрытии расходов на размещение главной целью было предоставление работникам благ как добавка к зарплате, поскольку это создало бы недопустимую возможность в предпринимательской среде личного безналогового использования средств коммерческого объединения. Установленные в регуляции условия должны быть соблюдены единовременно. Если бы не была установлена граница в 50 км, то размещение работников носило бы чаще личный, а не производственный характер. За основание принимается фактическое расстояние между местом работы и местом жительства, независимо от границ населенного пункта, что позволит гибко оценить дистанцию между этими точками.
Не облагаемый налогом расход рассчитывается на каждого работника, то есть, в одной 4-комнатной квартире в Таллинне, расходы на которую составляют 800 евро в месяц, можно разместить 4 работников, на каждого их которых при соблюдении прочих условий приходится по 200 евро не облагаемых налогом расходов на размещение.


В статье 48 изменяется часть 8:
„(8) При предоставлении находящегося в собственности или владении работодателя легкового автомобиля в пользование для не связанной с трудовыми, служебными или должностными заданиями или предпринимательством работодателя деятельности цена спецльготы составляет 1,96 евро на одну единицу указанной в регистре дорожного движения мощности двигателя легкового автомобиля. Для легкового автомобиля старше 5 лет цена спецльготы на единицу мощности двигателя легкового автомобиля составляет 1,47 евро. Спецльгота не возникает в период налогообложения, когда легковой автомобиль временно погашен в регистре дорожного движения или регистрационная запись приостановлена“.
Минфин проанализировал разные варианты формирования цены спецльготы использования легкового автомобиля. С позиции максимально простой системы привязка к мощности автомобиля оказалась наиболее оптимальной. Определено, что для более новых автомобилей корреляция между ценой и мощность составляет порядка 90 %. Для автомобилей старше 5 лет эта корреляция составляет почти 83 %. В сравнении с действующим положением максимальная цена спецльготы останется неизменной (будет равна 256 евро) для автомобилей мощностью 130 кВт. Для автомобилей меньшей мощности цена спецльготы снизится, а при большей мощности — увеличится. Поскольку рыночная цена вещи со временем снижается, для автомобилей старше 5 лет цена спецльготы ниже. Новая система, увязанная с одним показателем, будет проще, прозрачней.
Декларировать спецльготу на основании километров отменяется, журнал поездок не требуется. Определяющим является факт использования для личных поездок или отсутствие такого пользования и регистрация в Шоссейном департаменте. Это снижает административную нагрузку предпринимателя (не требуется учет поездок). Поскольку нет учета поездок, работник не может возместить личные поездки работодателю.
С позиции налога с оборота останется необходимость ведения учета поездок для легковых автомобилей, используемых только для предпринимательства.
Точную инструкцию о том, как доказать, что исключено личное пользование, напишет налоговый администратор.


Статья 48 дополняется частями 81 и 82:
„(81) Порядок определения цены спецльготы, установленной в части 8 статьи 48, можно применять также при предоставлении в пользование для не связанной с трудовыми, служебными или должностными заданиями или предпринимательством работодателя деятельности грузового автомобиля в понимании закона о дорожном движении полной массой до 3500 килограмм“.
По действующему порядку цена спецльготы для малотоннажного грузовика „каубик“ определяется по рыночной цене. Создана возможность применять положения для легкового автомобиля (киловатты).
„(82) Если работодатель, являющийся собственником легкового автомобиля или ответственным пользователем в понимании закона о дорожном движении, не позволяет пользование легковым автомобилем для не связанной с трудовыми, служебными или должностными заданиями или предпринимательством работодателя деятельности, при приобретении легкового автомобиля или постановке его на учет он извещает Шоссейный департамент, который делает отметку в регистре дорожного регистра транспортного средства об использовании легкового автомобиля только для рабочих, служебных или должностных поездок. В случае принятия такого легкового автомобиля в пользование для не связанной с трудовыми, служебными или должностными заданиями или предпринимательством работодателя деятельности работодатель должен об этом предварительно известить Шоссейный департамент“.
Если отметки в регистре нет, считается, что предприниматель должен платить налоги со спецльготы за автомобиль.

Закон дополняется статьей 501:
„Ст. 501. Подоходный налог с регулярно выплачиваемых дивидендов и прочих отчислений от прибыли
Распределенная в календарном году прибыль, которая меньше или равна средней распределенной прибыли предыдущих трех лет, из которой коммерческое объединение-резидент заплатило подоходный налог по ст. 50 частям 1 и 2 или ст. 501 облагается налогом по ставке, установленной в статье 4 части 4. При расчете трехлетней средней распределенной прибыли не учитывается освобожденный по ст. 50 ч. 11 от подоходного налога дивиденд, освобожденная от подоходного налога по ст. 50 ч. 21 выплата и отчисление от прибыли, названное в статье 50 частях 10 и 11“.

Статья 4 дополняется частями 4 и 5:
„(4) ставка подоходного налога в случае, названном в ст. 18 части 13, составляет 7 %.
(5) В названном в статьях 471 и 501 случае ставка подоходного налога составляет 14 %. В установленном в статье 501 случае налогооблагаемая сумма до умножения на ставку налога делится на 0,86“.
Первым годом для расчета средней является 2018 год, то есть, для дивидендов в 2019 году определяющим будет 1/3 распределенной в 2018 году прибыли, в 2020 году 1/3 от распределенной в 2018 и 2019 году прибыли.

Статья 2. Изменение в ЗНСО

В статье 12 части 6:
„(6) При собственном потреблении налогооблагаемая стоимость — это стоимость приобретения товара или при ее отсутствии себестоимость или себестоимость услуги, за исключением установленного в части 71 настоящей статьи случая“.

Статья 12 дополняется новой частью 71:
„(71) Если собственное потребление образует предоставление в пользование для не связанной с трудовыми, служебными или должностными заданиями или предпринимательством работодателя деятельности грузового автомобиля в понимании закона о дорожном движении полной массой до 3500 кг или в названных в статье 30 части 4 пунктах 3 и 4 случаях, налогооблагаемая стоимость названного оборота — рассчитанная на основании закона о подоходном налоге цена спецльготы вместе с налогом с оборота“.

Статья 30 дополняется частью 41:
„(41) Использованием легкового автомобиля в предпринимательстве считается также транспорт работником между местом жительства и местом работы на установленных в статье 48 части 51 условиях“.

Вступление в силу

Весь закон с 1 августа 2017 г. Частично с 1 января 2018 г.
То есть, все пункты о спецльготах будут применяться задним числом с 01.07.2017, а всё про автомобиль и подоходный налог с дивидендов с 01.01.2018.

Перевод Елены Коростелёвой






Комментарии:


Ваше имя:

Ваш адрес эл. почты*:

Текст комментария:

Сколько будет 14 + 4 + 13? Ваш ответ: 


* Адрес электронной почты не будет виден другим посетителям, а также не будет использован для каких-либо массовых рассылок. В случае указания неверного адреса, администрация оставляет за собой право удалить комментарий.


Вернуться назад

Круг помощи бухгалтерам с разным опытом работы:

Журнал «Налоги и бухучёт» 24 номера в год. Подписчики имеют право Получать скидку 15 % при оплате семинаров по актуальным проблемам бух- и налогового учёта Получать скидку 50 % при оплате книг и приложений к журналу по отдельным вопросам Бесплатно участвовать в интерактивных консультациях по вторникам с 12:30 до 14:00 Получать скидку при оплате за переводы законов и инструкций СБУ Бесплатно получать телефонные консультации аудитора по четвергам с 10:00 до 12:00 Курсы для начинающих или имеющих перерывы в работе, а также курсы обучения бухгалтерскому учёту
OÜ Kardis — партнёр Кассы по безработице
Бухгалтерам, имевшим большой перерыв в работе, а также специалистам с небольшим опытом работы, предпринимателям, желающим разобраться в бухучете собственной фирмы, а также тем, кто хочет освоить профессию бухгалтера: пояснения программ, порядок действий, контактные данные
OÜ Kardis on Töötukassa koostööpartner
Raamatupidaja täiendkoolitus: koolituste kava ja sisu ja metoodilised selgitused

Последние добавления в платную зону:

Журнал «Экспресс-консультация» № 20

Журнал «Экспресс-консультация» № 19

Журнал «Экспресс-консультация» № 18

Закон о налогообложении

Журнал «Экспресс-консультация» № 17
Квартирное товарищество: проблемы и решения
Подпишитесь на журнал „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“. Станьте подписчиком за 2 минуты!
+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265
© 2011—2017, OÜ Kardis