Свободный труд или мошенничество?


Пишет Владимир Вайнгорт 2016-04-13

Наши законы разрешают существовать фирме одного человека, который её собственник, руководитель и единственный работник. Мы здесь в мировом тренде. Не зря сейчас говорят о наступлении экономики фрилансеров. То есть свободных работников, не связанных ни с кем трудовыми договорами, которые хотят — работают, как физические лица, а хотят — выполняют заказы в качестве человека-фирмы.

В конце прошлого года нашими фрилансерами — индивидуальными фирмами заинтересовался наш же Налогово-таможенный департамент. За три месяца — с октября по декабрь его специалисты „побеседовали“ со 157 свободными работниками, после чего востребовали с них 210 тысяч евро недоплаченных налогов.

Что „не так“ на рынке фриланс-услуг?

Налоговые службы сочли плату за свободную хозяйственную деятельность обычной заработной платой, обложив её — соответственно — почти 70 % налоговой нагрузкой. Чтобы понять их логику, начнём с примера.

Предположим, жила-была фирма и в ней по трудовому договору работала бухгалтер. И, предположим, платили 1000 евро в месяц (брутто). Если у неё это было единственное место работы, то в прошлом году вместе с налоговой нагрузкой фирме бухгалтер „стоил“ 1400 евро в месяц, (получая плату-нетто около 800). Однако в 2014 году бухгалтер сама додумалась или по чьему-то совету создала товарищество (с одним товарищем), которое заключило с той же фирмой, где она работала, хозяйственный договор на бухгалтерское обслуживание, за что фирма стала платить этому товариществу около 1200 евро (то есть, сэкономив против прежнего 15 %). Но и бухгалтер не оказалась в накладе. В собственном товариществе её брутто-зарплата стала минимальной (в 2014 году — 355 евро). Остальное она брала дивидендами, теряя немного на подоходном налоге, но выигрывая почти четверть на социальном налогообложении. Кроме того, целый ряд расходов ей удавалось перебросить на собственную фирму. Однако налоговики финансовое счастье прервали, сочтя операцию уходом от налога у обоих её участников, соответственно потребовав всю налоговую экономию вернуть да ещё и с процентами. Во избежание споров налоговая служба свою правоту доказывала прошлогодними решениями Государственного суда по аналогичным случаям.

Читатели могут заменить в нашем примере бухгалтера на любого другого специалиста. Итог будет тот же. Некоторые предприятия даже заключали договора на исполнение функций члена правления фирмой индивидуального лица. Но в налоговом плане всё закончилось ровно так же, поскольку Государственный суд записал в своём решении, что отношения управления между юридическими лицами не соответствуют фактическому содержанию выполняемой работы: „Член правления, — сказал суд, — не может передавать свою компетенцию и свою ответственность юридическому лицу“.

Получается, у нас невозможен свободный труд, не связанный прокрустовым ложем трудового договора? Нет, это не так.

Границы свободы

Государственный суд сформулировал критерии, позволяющие отделить фактических работников от абсолютно свободных исполнителей заказов. Многие из этих критериев вполне укладываются в рамки здравого смысла как по формальным так и по существенным признакам. Скажем, если за услуги коммерческое товарищество с одним работающим выставляет счета ежемесячно в равной сумме; оказывает услуги исключительно одному и тому же получателю; договором установлено ежедневное время, когда исполнитель находится в поле досягаемости заказчика-плательщика; предметом договора является не конкретный конечный результат, а ежедневное исполнение определённых функций — то легче лёгкого переквалифицировать договор подряда или поручения в трудовой договор. Что автоматически ведёт к замене юридического лица на физическое и значит выплата является брутто-зарплатой такого физического лица со всеми налоговыми обязанностями.

Вернёмся к примеру с бухгалтером. Понятно, специалист по учёту — фрилансер никогда не ограничится услугами одному юридическому лицу, не будет „под рукой“ у руководства фирмы-заказчика и не займётся различными мелочами, а потребует предварительно систематизированной информации. Тем более, если речь идёт о физическом труде — фрилансер никогда не станет трудиться в точно указанное время и в определённом для него заказчиком месте. Предметом его обязанностей окажется сдача конечного продукта либо завершённой услуги в оговоренный сторонами срок. Не более того.

Государственный суд привёл списки условий и обстоятельств, наличие или отсутствие которых позволяет отделить работника от подрядчика. Однако на практике эти модели, как правило, совсем не обязательно применять — „свободный“ труд легко отделить от работы по найму. И налоговые ревизоры никогда в этом деле не ошибаются.

Реальное фрилансерство возможно при выполнении современных постиндустриальных разработок, а также услуг творческого типа. Совсем не обязательно такая деятельность носит разовый характер. Можно, находясь в любой точке мира, где есть интернет, выполнять рутинные операции по заказу эстонского пользователя. Можно даже верстать ежедневную газету. Но нельзя без увязки с монтажниками и крановщиками осуществлять кирпичную кладку стен или трудиться официантом.

Секрет Полишинеля

Есть аналогичное русское выражение: „секрет на весь свет“. Реальное фрилансерство действительно позволяет кое-какие личные расходы оплачивать не из обложенной налогами зарплаты, а относить их на счет микрофирм. Впрочем, для той же цели можно не городить индивидуальную корпорацию, достаточно стать предпринимателем — физическим лицом. Кроме безналоговых суточных при зарубежных поездках всё остальное (включая расходы на помещение, автомобиль, инвентарь и т. п.) для ПФЛ тоже возможны. Особенно, если индивидуальное предпринимательство осуществляется в дополнение к работе где-либо по трудовому договору (хотя бы с оплатой в пределах установленного минимума). При том, что у ПФЛ существенно меньше декларирования и документирования.

Беда, а не вина нашего микробизнеса в том, что налоговая нагрузка на труд настольно у нас высока, что без латентных доходов многим видам этого бизнеса не выдержать конкуренции с крупными сетями (часто выводящими прибыль за пределы страны) или местными крупными структурами. Скажем, получить субподряд у крупного строительного генподрядчика малым фирмам удаётся только, если они часть платы уводят из налогообложения. Всё-таки почти 60-процентный налог на труд делает наш малый бизнес неконкурентоспособным. Потому начинающие предприниматели ищут варианты более-менее приличного снижения этих расходов. Но индивидуальное фирмотворчество таким вариантом не является. Поймают с этим делом обязательно.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „МК-Эстония“ от  06.04.2016






Комментарии:


Ваше имя:

Ваш адрес эл. почты*:

Текст комментария:

Сколько будет 25 + 26 + 2? Ваш ответ: 


* Адрес электронной почты не будет виден другим посетителям, а также не будет использован для каких-либо массовых рассылок. В случае указания неверного адреса, администрация оставляет за собой право удалить комментарий.


Вернуться назад

Круг помощи бухгалтерам с разным опытом работы:

Журнал «Налоги и бухучёт» 24 номера в год. Подписчики имеют право Получать скидку 15 % при оплате семинаров по актуальным проблемам бух- и налогового учёта Получать скидку 50 % при оплате книг и приложений к журналу по отдельным вопросам Бесплатно участвовать в интерактивных консультациях по вторникам с 12:30 до 14:00 Получать скидку при оплате за переводы законов и инструкций СБУ Бесплатно получать телефонные консультации аудитора по четвергам с 10:00 до 12:00 Курсы для начинающих или имеющих перерывы в работе, а также курсы обучения бухгалтерскому учёту
OÜ Kardis является партнером по карте обучения Эстонской Кассы по безработице
Бухгалтерам, имевшим большой перерыв в работе, а также специалистам с небольшим опытом работы, предпринимателям, желающим разобраться в бухучете собственной фирмы, а также тем, кто хочет освоить профессию бухгалтера: пояснения программ, порядок действий, контактные данные
OÜ Kardis on Eesti Töötukassa koolituskaardi koostööpartner
Raamatupidaja täiendkoolitus: koolituste kava ja sisu ja metoodilised selgitused

Последние добавления в платную зону:

Журнал «Экспресс-консультация» № 15

Закон о налогообложении

Коммерческий кодекс

Журнал «Экспресс-консультация» № 14

Журнал «Экспресс-консультация» № 13
Квартирное товарищество: проблемы и решения
Подпишитесь на журнал „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“. Станьте подписчиком за 2 минуты!
+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265
© 2011—2020, OÜ Kardis