Почему платят лишнее?


Пишет Владимир Вайнгорт 2016-01-13

Опыт 2015 года показал, что нашему малому и даже среднему бизнесу получить в приличном банке кредит под нормальный процент очень нелегко. Банки можно понять: ситуация в экономике крайне нестабильная. Но понимай — не понимай, а деньги фирмам нужны и часто нужны срочно. Спасают кредиты от физических лиц. Местных или зарубежных. Но в любом случае каким-то образом с кредитуемым бизнесом связанных.

Если кредитование делается по серьёзному, то присутствует кредитный процент, который является доходом для его получателя. Однако, подоходный налог возникает при этом не всегда. А когда возникает, уплачивается у источника дохода, то есть удерживается из суммы процентного платежа и перечисляется в бюджет. И нет законного варианта согласовать в кредитном договоре иной порядок (отнеся обязанность уплаты налога на получателя процентного платежа). Обо всём этом говорится в 41-й статье закона о подоходном налоге, в 4-м пункте которого ясно сказано о налогообложении выплат процентов кредитодателям — физическим лицам, если они резиденты. После чего в той же статье сказано, что налог удерживается с выплаты процентов „договорному инвестиционному фонду или нерезиденту“. Дальше стоят скобки, в которых перечисляется несколько норм предыдущих статей из того же закона. Учитывая такую конструкцию фразы, многие не только бухгалтеры, но даже специалисты по налоговому праву читают её таким образом, что налогообложению подлежат проценты по кредитам при выплате их любым нерезидентам (физическим и даже юридическим лицам), совершая при этом грубейшую ошибку. Потому, что если прочесть все три нормы статей 17, 31 прим 4 и 29 (приведённых в скобках после слов „инвестиционному фонду или нерезиденту“), то становится понятно: законодатель существенно ограничил круг фондов и нерезидентов, выплаты процентов которым облагаются налогом. Правда, понять из текстов приведённых в скобках статей пределы этого круга, действительно, нелегко. Недавно аудитор Вадим Латута в одной из своих публикаций переложил мысль, изречённую в 41-й статье закона о подоходном налоге, на нормальный человеческий язык. Оказалось, что подоходный налог требуется удерживать с выплаты нерезиденту — физическому или юридическому лицу только в определённом случае: когда эстонская фирма (которая взяла кредит у нерезидента) имеет более 50 % имущества в форме недвижимости или строения, как движимого имущества, находящегося в Эстонии и нерезиденту (давшему кредит) принадлежит в эстонской фирме (получившей кредит) не менее 10 % участия в капитале на момент выплаты процента либо в течение двух лет до того.

Понятно, что тем самым круг нерезидентов, для которых выплата процентов по кредиту требует налогообложения, резко сокращается. В него попадают только те нерезиденты, отношения которых с кредитуемой фирмой соответствуют ситуации с владением недвижимостью и участии в капитале. В остальных случаях доход у нерезидентов от кредитных процентов получается безналоговым. И если бы текст закона о подоходном налоге писался нормальным языком, то в 41-й статье было бы что-то такое: подоходный налог не удерживается с выплачиваемых нерезидентом процентов, кроме случая (и дальше излагалась бы особая ситуация с недвижимостью и процентом участия).

Правда, надо учитывать, что если кредит берётся у связанных лиц (неважно, у физических лиц — резидентов или нерезидентов), то действуют требования 4-й части 50-й статьи о рыночных пределах процентных ставок и возникающем налогообложении в случае их превышения. Но это уже другая тема для отдельного разговора.

А пока практика показывает, что неверное (неумелое) прочтение нормы 4-го пункта 41-й статьи закона о подоходном налоге многократно приводит к ненужному налогообложению (которое в таком случае является платой за низкую квалификацию специалистов предприятия, ответственных за налоговый учёт).

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от  13.01.2016






Комментарии:


Ваше имя:

Ваш адрес эл. почты*:

Текст комментария:

Сколько будет 19 + 19 + 31? Ваш ответ: 


* Адрес электронной почты не будет виден другим посетителям, а также не будет использован для каких-либо массовых рассылок. В случае указания неверного адреса, администрация оставляет за собой право удалить комментарий.


Вернуться назад

Круг помощи бухгалтерам с разным опытом работы:

Журнал «Налоги и бухучёт» 24 номера в год. Подписчики имеют право Получать скидку 15 % при оплате семинаров по актуальным проблемам бух- и налогового учёта Получать скидку 50 % при оплате книг и приложений к журналу по отдельным вопросам Бесплатно участвовать в интерактивных консультациях по вторникам с 12:30 до 14:00 Получать скидку при оплате за переводы законов и инструкций СБУ Бесплатно получать телефонные консультации аудитора по четвергам с 10:00 до 12:00 Курсы для начинающих или имеющих перерывы в работе, а также курсы обучения бухгалтерскому учёту
OÜ Kardis является партнером по карте обучения Эстонской Кассы по безработице
Бухгалтерам, имевшим большой перерыв в работе, а также специалистам с небольшим опытом работы, предпринимателям, желающим разобраться в бухучете собственной фирмы, а также тем, кто хочет освоить профессию бухгалтера: пояснения программ, порядок действий, контактные данные
OÜ Kardis on Eesti Töötukassa koolituskaardi koostööpartner
Raamatupidaja täiendkoolitus: koolituste kava ja sisu ja metoodilised selgitused

Последние добавления в платную зону:

Журнал «Экспресс-консультация» № 14

Журнал «Экспресс-консультация» № 13

Журнал «Экспресс-консультация» № 12

Журнал «Экспресс-консультация» № 11

Закон о налоге с оборота
Квартирное товарищество: проблемы и решения
Подпишитесь на журнал „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“. Станьте подписчиком за 2 минуты!
+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265
© 2011—2020, OÜ Kardis