Чем хуже идут дела в экономике, тем больше появляется приглашений на учебу, гарантирующую быстрые успехи в бизнесе. Названия у курсов, циклов лекций, школ многообещающие.

В одном месте за три дня откроют «Пять секретов успешного бизнеса»; в другом – «Семь секретов…»; в третьем, работает «Школа лидерства»; уступающая, впрочем, «Академии делового успеха» (и та и другая научит всем премудростям за несколько дней). Еще есть «мастер-классы», которые ведут исключительно заезжие супер-гении бизнеса. Заманчивы также предложения пройти обучение у специалиста по коучингу (это что-то вроде персонального наставника). А еще предлагаются «психологические практикумы», где научат «эффективным способам влияния на людей»; «умению распознать и запускать потенциал работников»; «пониманию самого себя, своей тактики поведения и мотивационных рычагов». Вообщем, как сказано в одном из таких писем «Наш курс просто создан для Вас!». Цена успеха вполне сходная: везде чуть меньше – чуть больше пары тысяч евро.

Вершиной обучения показалось мне обещание «развить коэффициент эмоциональной интеллигентности». По сравнению с этим, предложение научить «руководству состоянием сознания» - может показаться неприлично простоватым.

Есть более дешевый вариант постижения секретов успешного бизнеса: приобрести и прочесть соответствующие книги, заглавия которых обычно начинаются со слов «Как достичь…», «Как добиться…», «Как преуспеть…», «Как приобретать друзей…» И много других таких же «каков». В интернет-магазинах эти книги предлагают сотнями. При желании, их можно приобретать на вес: десять килограмм секрета успехов; двадцать килограмм умения управлять и т.д.

Все секреты в одной книге
Еще в школе нам объяснили, что с морем разливанным рыцарских романов было покончено одной книгой под названием «Дон Кихот». Полагаю, покончить с расходами времени и денег на литературу об успешном бизнесе и на обучение может тоже одна книга под названием «Господь мой брокер». Написал ее известный американский сатирик и веселый парадоксалист Кристофер Бакли (он одно время был руководителем спичрайтеров Белого дома). Героя книги – бизнесмена постоянно преследовали деловые неудачи, несмотря на то, что он проштудировал кучу книг о том «как добиться…» и точно следовал их советам. В конце-концов он махнул рукой на бизнес и ушел в монастырь. А там, оказалось, делают на продажу вино, но настолько некачественное, что монастырь стоит на грани разорения. И тут герой подсовывает Аббату книгу «Как разбогатеть…», после чего дела монастыря пошли в гору. Аббат прочел еще десятки таких книг и настолько в них уверовал, что начал посещать бизнес-семинары «по личному развитию». На одном познакомился с энергичной дамой-предпринимательницей, которая до небес «раскручивает» монастырский бизнес. Как дальше развивались события и почему, в конце-концов, все пошло прахом - читатель книги с интересом узнает сам. А главный герой после всех этих перипетий пишет книгу «Как добиться успеха».

Сама книга Бакли наполнена цитатами из классики литературы по бизнесу (от издававшегося у нас Наполеона Хила до многих других корифеев жанра), причем в остроумном обрамлении эти цитаты звучат вполне идиотски (какими все эти книги, на самом деле, и являются). Правда, до «развития коэффициента эмоциональной интеллигентности» они не доходили (ей Богу это выражение (как и другие, процитированные выше) не мной придумано и желающим – сообщу первоисточник).

Чему учить и как учить?
Научить стать успешным предпринимателем невозможно. Как невозможно научиться оказаться в нужный момент в нужном месте (а именно это является главным условием предпринимательской удачи). Не удастся также научить управлять людьми. У каждого талантливого руководителя свой фарт в этом деле, зависящий от того насколько ярка и сильна личность предпринимателя. По данным американских исследователей не более 10-15 процентов людей способны создать и успешно вести бизнес.

Можно закончить университет по специальностям «деловое администрирование» или «менеджмент» и не реализоваться в качестве организатора бизнеса, так же, как можно окончить Литературный институт и не стать писателем. Удачливый предприниматель – товар штучный. Среди них есть инженеры и выпускники «курсов кройки и шитья с правами строительного техникума», врачи и бывшие зеки. Не имеют значения также «моральный облик» (число жен/мужей, например). Важно, пожалуй, только здоровье и умение держать удар, в том числе особенное умение легко расставиться с деньгами. Но этому не научить.

Получается, что учиться вообще не нужно? Такой вывод будет неверным. Любое образование для предпринимателя, как лыко в строку. Только это должно быть системное обучение серьезным дисциплинам: техническим или гуманитарным. А на курсы ходить вообще не нужно? Вывод снова неверный. В пользу пойдет кратковременное обучение конкретным вещам: например, что изменилось в Коммерческом кодексе или каком-нибудь налоговом законе; какие имеются способы графического отражения плановых заданий и все такое прочее, но обязательно конкретно-инструктивное, о чем лучше услышать от специалиста, чем самому разбираться. Не надо тратить время и деньги на неконкретную мутоту. Руководите, уважаемые предприниматели, как подсказывает Вам характер и темперамент. Ведите переговоры самым удобным для Вас способом и т.д. и т.п. И ради всего святого, не читайте книг по организации бизнеса.

Эта литература важна разве что для тех, кто изучение бизнеса сделал своей профессией. Практического смысла для успешного предпринимательства от такого научного знания, примерно, как от теологии, но в качестве игры ума для многих склонных к исследовательской работе образованных людей это направление интеллектуальных занятий существенно, как и любое иное изучение имеющихся в социуме закономерностей.

В мире теоретического знания рождаются «Теории Маслоу», «Теоремы Паретто» и все такое прочее. Но если Вы делаете деньги, не забивайте себе этим голову. С таким же успехом для результата бизнеса можно изучать сравнительное языкознание.

Правда, многие устроители бизнес-учебы закладывают в программу обеды, ужины, ланчи... Если у Вас нет другой компании, обеденные перерывы посещайте. Хорошее настроение – реальный фактор успеха. Примите, уважаемые читатели, эту несложную мысль в качестве моего научного вывода, который я сформулировал бы таким образом: - хороший обед в хорошей компании важнее дюжины лекций. А если кто-то уличит меня в плагиате ленинской фразы о том, что «любой шаг практического движения важнее дюжины программ», то я заранее согласен.

Доктор экономических наук
Владимир Вайнгорт

В который раз побеседуем о семейных врачах. В основу сегодняшнего разговора положена длившаяся почти два месяца переписка, которую вполне можно приобщить к истории болезни нашей медицинской системы.

Письма
Начало было положено 3 октября 2011 года обращением Клуба здоровья «Кардис» к Министру социальных дел Ханно Певкуру. Там говорилось:

«Выступая на встрече с членами Клуба, известный специалист по организации здравоохранения доктор Маардна рассказал, что семейные врачи получают оплату из расчета 8 часового рабочего дня. Но по своему опыту члены клуба знают: после четырехчасового приема семейные врачи не только не посещают больных на дому, но даже не дают своего номера телефона, чтобы с ними связаться. В часы приема телефон снимают медсестры, которые – чаще всего – и лечат по телефону. А вне часов приема звонить некому и некуда.

Уважаемый господин Министр, мы полагаем, что Вы более занятый человек, чем семейный врач, но с Вами (с помощью секретаря или помощников) все-таки поговорить по телефону можно, а со своим семейным врачом – никогда. Только если записаться на прием и – через неделю – другую попасть к нему. А если совсем плохо, то сестры доброжелательно советуют обращаться в экстренную помощь при больнице.

Но тогда может быть расширить возможности этой помощи и отменить семейных врачей? На практике все равно лечат медсестры, которые спрашивают: не нужен ли больничный или рецепт на лекарство (если пациент сам лекарство назовет), либо направление к специалисту. По имеющимся данным семейные врачи получают больше 20 тыс. крон в месяц. Скажите, пожалуйста, должен ли семейный врач за эту зарплату быть доступен в течение 8 часов?»

Обстоятельный ответ пришел 4 ноября с.г. и он заслуживает того, чтобы привести его почти полностью.

«Вы обратились к министру социальных дел с вопросом: обязан ли семейный врач быть доступен пациенту в течение 8-часового рабочего дня.

Согласно статье 5 постановления Министра социальных дел от 6.01.2010 г. №2, время приема семейного врача должно составлять минимум 20 часов в неделю и время самостоятельного приема сестры 15 часов в неделю. Ко времени приема добавляется рабочее время, которое требуется семейному врачу и сестре для выполнения прочих установленных в постановлении заданий. Время приема должно выпадать на каждый рабочий день в промежутке с 8.00 до 18.00. Место деятельности семейного врача должно быть открыто и регистрация пациентов на прием обеспечена по рабочим дням, как минимум, 8 часов в день. Лицо, оказывающее общую врачебную помощь, должно организовать для пациента с резким расстройством здоровья прием в день обращения, в других случаях – в течение 5 рабочих дней. Вне времени приема семейный врач и сестра консультируют пациентов своего участка с помощью средств связи. Консультация документируется.

Иви Нормет, Вицеканцлер по вопросам здравоохранения»

Картина, нарисованная министерством, показалась членам Клуба не совсем совпадающей с реальностью и потому они обратились напрямую к 30 семейным врачам (по методу случайной выборки) с просьбой откомментировать письмо Вице-канцлера и ответить на четыре вопроса:

«Каким образом пациенты могут поговорить с Вами лично, кроме возможности придти на прием?

Посещаете ли Вы больных на дому и при каких обстоятельствах?

Предусмотрен ли Вашим регламентом звонок от Вас больному после окончания приема, если больной обратился к медсестре в часы Вашего приема с жалобами?

Сколько дней от момента обращения до дня приема ждут Ваши пациенты и какие показания требуются, что бы встреча состоялась в тот же день?»

Откликнулась половина адресатов.

Место встречи изменить нельзя
Самый большой разброс мнений касался домашних визитов.Повезло пациентам «Majaka perearsti Keskus». Доктор Юлия Семенова пишет: «все наши врачи делают визиты к больным. Мы ходим, практически, ко всем, кто вызывает, исключая тех, кто вызывает часто и без причины. Однако, если человек настаивает, врач все равно к нему приходит. К «острым» больным ходим обязательно, если они вызывают». Делают домашние визиты и доктора «Mahtra PAK O?». А вот что пишет врач Tiina Kalla из «RE Perearst»: «Добрый вечер! Уже 21:25, а мы еще на работе… На дому посещаем детей до 2х лет с простудными заболеваниями, а также послеоперационных, лежачих больных, пациентов с высокой температурой». Был среди ответов на этот вопрос и такой: «Ходим по домам, если температура 39 градусов в течение трех дней». Вы можете себе представить, уважаемый читатель, больного, который ждет врача три дня в таком состоянии? Наверное, он вызовет «скорую помощь». Иначе, придется не врача а похоронную команду приглашать. Из пятнадцати докторских писем ясно стало, что только девять реально посещают больных дома. Позицию остальных наиболее точно выразил семейный врач, написавший: «опыт показывает, что 90% домашних визитов необоснованны. На визиты выезжаем только при их обоснованности и к лежачим больным». Интересно, каким образом определяются медсестрой 10% обоснованных визитов? Доктор приводит и такой аргумент: «В Финляндии понятия «домашний визит» просто нет, а медицина работает не хуже и люди болеют не меньше нашего». Правда, справедливости ради, автор объясняет, что «домашние визиты по поводу насморка и температуры делают в Финляндии только частные врачи за довольно большую плату». Как шутят американцы, «о чем бы мы ни говорили – мы всегда говорим о деньгах».

Наверное, ближе к истине другой врач тоже считающий, что «визиты на дом уходят в прошлое», но справедливо отмечающий «к сожалению, это больше социальная проблема – невозможность добраться до центра семейных врачей». Но вся штука в том, что первичную медицинскую помощь нельзя рассматривать только с позиций профессиональной эффективности. Она является во многом, важным элементом социального обеспечения общества.

Писатель Михаил Осоргин, высланный из России на т.н. «философском пароходе» и живший много лет в эмиграции, заметил: «В России во все времена врачебная практика считалась высоким общественным служением. В Европе приемная врача – мелочная лавка». То есть мы уже вполне Европейцы.

Необходим квалифицированный больной
В одном из писем от семейного врача зацепила фраза: «Важно, чтобы пациент при первом контакте с медсестрой внятно объяснил суть проблемы». Думаю, каждый знает, что не всегда можно даже точно сказать – где болит. А уж по телефону объяснить медсестре… И, наверное, многие помнят, как в советские времена каждую весну надоедали настойчивые требования из поликлиники пройти проверку: сделать рентген, сдать анализы, по результатам которых обязательно была встреча с участковым врачом.

Известный организатор эстонского здравоохранения профессор Эльштейн возражал против системы семейных врачей как раз из-за опасений, что погибнет профилактика заболеваний. Практика показала его правоту. Академик, почетный член Международного общества хирургов Михаил Перельман пишет: «Советская система здравоохранения была бедной, но по части профилактики эффективной. Всемирная организация здравоохранения еще в 1971 году признавала первичную медицинскую помощь в СССР лучшей в мире».

Другой хирург, профессор Крылов, несколько лет работавший в США, написал, что привез газету, где одна больная с восторгом рекомендовала идти к русскому доктору, который с ней… по-хорошему поговорил». Он говорит: «В нашей истории болезни первая графа – «жалобы». В американской – «жалоб» нет. Американские врачи с пациентами говорят меньше и суше, чем наши. Там во главу угла ставят экономию времени. У нас со времен земской медицины врачебной душевности придавали большое значение». Переход к системе «семейных врачей» у нас мотивировался тем, что качество первичного медицинского обслуживания вырастет за счет рыночной конкуренции, поскольку деньги к семейному доктору приходят вместе с пациентом, а у него полная свобода выбора врача. Но как раз конкуренции в этом деле не случилось. Число семейных врачей точно соответствует количеству пациентов для максимальной их загрузки. Получилось, как в старом анекдоте: - «Имею право?» «Имеете.» -«Могу?» -«Нет, конечно, не можете».

Давайте все же выбирать
Письма от семейных врачей рисуют неоднозначную картину. Доктор Рита Айвазян, например, установила специальное время, когда с ней можно связаться по телефону (ежедневно с 12:00 до 13:00). И в «Majaka Perearstikeskus O?» установлены часы для телефонной консультации врачами (обычно с 13 до 14 часов), и после приема, как сообщает доктор Юлия Серова, она «перезванивает сама». В том же центре время ожидания приема 2-3 дня. У других семейных врачей этот срок 3-4 дня, а двое ответили, что от момента обращения до срока приема уходит 4-5 дней. Но это, мягко говоря, не совсем точно. Члены клуба позвонили по телефонам трех врачей, указавших самые долгие сроки ожидания. В одном месте им предложили прием через 6 день, а в двух – на седьмой. Доктора повторяют формулировку министерства о приеме «острых» больных в день обращения. Но никто не сообщил, что резервирует время для приема таких больных. Следовательно, получается (как написал один доктор), что такой сверхординарный пациент идет «сверх программы» и ожидает приема «от 10 минут до нескольких часов» (обратим внимание, что речь идет об очень больных людях, часами просиживающих у дверей врача).

Реальная ситуация, насчет связи с врачом по телефону, отражена в одном из ответов: «Если пациент обращается к медсестре, то – при необходимости – она соединит с врачом во время приема». Эта же мысль сквозит во многих ответах и означает она неуважение и к больным, которые находятся у врача на приеме, и к больным, зависящим от решения медсестры, а также к больным ожидающим приема, поскольку время приема затягивается. Мы проехали по пяти адресам семейных врачей, везде у дверей сидело по 3-4 человека, которые пришли в точно назначенное время. Понятное дело, рассчитать длительность приема невозможно. Но закладывать в график определенный временной люфт врач, уважающий пациентов, обязан.

Можно ли изменить ситуацию? Наверное, да. Если реализовать заложенный в идею системы принцип конкурентности. Кто может это сделать? Только муниципальные власти. Они устанавливают число семейных врачей. Говорят, не хватает докторов. Это правда. Причину сами врачи видят в неконкурентной оплате их труда. И снова-таки решающая роль здесь у местных властей. Они не смогут добавить зарплату, но создать целый ряд преференций вполне способны (от предоставления бесплатных помещений для приема больных до решения жилищных проблем).

В нашем культурном коде есть понятие «земский врач», как образец гуманности. Но дело там было не только в качестве врачей, а в том, что заботу о медицинской помощи осуществляло земство. Сегодня у нас нет реальной возможности выбирать семейного врача, но можно выбирать местную власть, которая возьмется за налаживание работы семейных врачей и в смысле контроля и в смысле помощи им. Тогда кто виноват? Мы сами.

Владимир Вайнгорт - д. э. н.,
Научный руководитель Клуба «Кардис»

25 ноября Рийгикогу поменял кое-что в налоговых законах. Существенной при этом оказалась только поправка в Законе о подоходном налоге, отменившая верхний предел безналоговой оплаты за проживание во время командировки. На первый взгляд, локальная норма, касающаяся узкого круга лиц. Но если посмотреть на это изменение в контексте «штопки» налогового и трудового права последних лет, станет понятно: мы имеем дело с проявлением тенденции не столько экономического, сколько политического характера.

Как хорошо быть генералом
Власть в условиях кризиса делает явные уступки высшему управленческому персоналу бизнеса, добиваясь тем самым его лояльности. В пояснительной записке к проекту новой нормы (с которой мы начали разговор) сказано, что делается это по ходатайству торгово-промышленной палаты. На самом деле, далеко не у всех руководителей фирм есть необходимость, а главное не у всех есть возможность платить в сутки за гостиничный номер больше 2000 крон (128 евро) вне Эстонии и больше 1200 крон (77 евро) внутри страны (таковы были действующие безналоговые пределы). Получается, как в старом анекдоте о слоне: «съест то он съест, да кто ж ему даст». Однако есть люди в богатых предприятиях, которые могут позволить себе более высокий уровень гостиничного комфорта. Для них ликвидация подоходного и социального налогов с расходов на гостиницу выше нормативных – хороший новогодний подарок. А чуть раньше убрали еще одну норму, тоже касавшуюся размера платы за проживание в командировке. Правда, она говорила о минимальных расходах. Если работодатель собирался платить за проживание не более 800 крон вне Эстонии и 200 крон внутри страны, то работник имел право не ехать в командировку. С 2010 года эта норма исчезла. Не потому, что работодатели подобрели. Скорее, наоборот. В последние несколько лет чаще прежнего посланных в командировку рабочих обязывают жить в тесноте снятых фирмой квартир, не обращая внимания, что в одной комнате размещаются мужчины, а в другой женщины. И хорошо еще, если снимают квартиры, а не малоприспособленные для жизни помещения. И снова может показаться, что мы имеем дело с частными случаями. Так же, как с недавним изменением в Законе о подоходном налоге, выводящим из разряда специальных льгот оплату обучения за работников. Так же, как с отменой безналоговых пределов кредитования работников под низкий процент. Все вместе эти частности находятся в русле одного тренда, смысл которого: уменьшить налоговую нагрузку на руководителей бизнеса.

Теоретически, из-под налогов выводятся расходы фирм, адресатом которых может быть любой работник. Но, практически, слабо представляю фирму, где руководитель допустит излишества при размещение работников. Другое дело, если речь идет о себе любимом и, возможно, о персонах из руководящего персонала, приближенных к нему. Или возьмем отмену налогообложения оплаты обучения. Наверное, будут крупные предприятия, руководители которых станут оплачивать обучение каких-то работников с перспективой их дальнейшего использования. Но что в основном за счет фирм будут в первую голову учить детей начальства, так это, как говорится, «к гадалке не ходи». То же будет с выдачей многолетних дешевых кредитов.

В стране нарастает социальное недовольство. Но реальный социальный взрыв никогда не происходит на основе возмущения беднейших слоев. Их можно спровоцировать и вывести на улицы, если в роли организаторов протеста выступит средний класс. Образование устойчивого среднего класса в СССР стало главной причиной того, что случилось в 1991 году. Средний класс будоражит сейчас всю южную Европу. И неизвестно, как общеевропейский кризис еще аукнется у нас. Потому власть в условиях кризиса старается не раздражать наш немногочисленный средний класс и никогда не допустит, например, ступенчатого налогообложения, не введет налога на роскошь или налога на наследство. Потому недавно провели реформу земельного налога и отменили налог с продаж. Потому у нас нет налога на финансовые доходы от банковских вкладов. Власти нужна поддержка наиболее активного слоя общества. И она готова за такую поддержку платить.

Знаковое признание
В первое воскресенье декабря премьер-министру Эстонии Андрусу Ансипу, в немецком Фрайбурге, вручали медаль Фонда Фридриха фон Хайека за верную (с позиций этого известного либерального экономиста) линию руководства экономикой.

Чтобы понятна стала эта позиция – лучше всего - просто процитировать Хайека: «В конкурентном обществе перед богатыми открыты более широкие возможности, чем перед бедными. Тем не менее, бедный человек является гораздо свободнее, чем тот, кто живет в более комфортных условиях в государстве с планируемой экономикой». Или: «Если в конкурентном обществе фирма сообщает человеку, что она не нуждается более в его услугах, в этом нет в принципе ничего оскорбительного». Хайек считает любое перераспределение средств от богатых к бедным нарушением принципа свободы. Он пишет: «Если защищать тех, чей труд стал менее полезен в силу обстоятельств… и ограничивать доходы тех, чья полезность возрастает, то вознаграждение потеряет связь с реальной общественной пользой». И еще: «…Если работник уволен, то он должен исчезать не только с места работы, но и из любой платежной ведомости».

Заполнить такими цитатами из работ Хайека можно целую газету, но – полагаю – читателям все ясно. Его книги - поэмы волчьему капитализму и злобные пасквили на социальную защиту бедняков. Свобода «по Хайеку» включает также свободу дохнуть от нищеты. И такую свободу надо защищать. Хайек сочувственно приводит слова Джона Мильтона: «Несомненно правильно, чтобы меньшее число людей заставило остальных сохранить свободу». Потому, пишет Хайек, что «сама идея, будто богатые отняли у бедных то, что без подобных актов насилия принадлежало бы, или, могло принадлежать бедным, достаточно абсурдна». Так что не зря продолжатели этих идей отметили наградой нашу власть. Она действует вполне в духе принципов Хайека. И новые поправки в законах, разводящие все дольше богатых от бедных с помощью налогового права, вполне в этом духе.

Владимир Вайнгорт - д. э. н.,
Научный руководитель Клуба «Кардис»

Все начинается с открыток. По нынешним временам более-менее приличная открытка обойдется не менее, чем в полтора-два евро. И почтовые расходы около 0,5 евро. То есть отправка ста открыток потребует около двухсот евро или, по старому, 3000 крон, что является уже существенным расходом. Некоторые бухгалтеры волнуются: не появляется ли здесь налог с подарков? По разъяснениям работников налогово-таможенного департамента, нет – не появляется. По той причине, что подарок предполагает безвозмездную передачу другому лицу некоего денежно-оцениваемого блага, которым открытка, явно, не является и существенность расхода, в этом смысле, не меняет дела. А посчитать такой расход не связанным с предпринимательством тоже нельзя, поскольку новогодняя открытка, конечно, пусть не сильный, но все-таки, маркетинговый ход. И экономия на них (вроде рассылки поздравлений через интернет) характеризует фирму в глазах ее партнеров не лучшим образом.

Следующий часто возникающий вопрос: не могут ли рассматриваться в качестве не связанных с предпринимательством расходы на самую разную новогоднюю символику и соблюдение традиций новогоднего оформления в фирме. То есть приобретение елок, игрушек, гирлянд и т.д. и т.п. Здесь нет налогового риска, также, как при покупке, например, декоративных растений для установки в интерьере и других элементов оформления. Короткий срок использования новогодних деталей оформления помещений фирмы не меняет сути дела.

Сложнее вопрос с подарками для покупателей. Практика таких подарков в предновогодние дни является одним из приемов стимулирования продаж. Закон о подоходном налоге содержит норму: «… налогом не облагается переданный в рекламных целях товар или услуга, стоимость которых без налога с оборота не превышает 10 евро» (статья 49 часть 1). По поводу этой формулировки возникает несколько вопросов. Первый, касается ли это только случаев, когда передается тот же товар, что и рекламируется?

То есть «пробник» одеколона ценой до 10 евро налогового риска не вызывает, а коробка конфет или бутылка вина в магазине торгующем холодильниками – вызывает? По этому поводу существует разъяснение налогово-таможенного департамента из которого следует, что такой рекламный подарок налога не вызывает тоже. И совсем не обязательно, чтобы коробка конфет, коробка чая, бутылка вина, ручка и т.д. и т.п. являлись носителем фирменной рекламы. Кстати сказать, по этой норме не возникает проблем, если при входе в магазин стоит блюдо с конфетами или фруктами. Второй вопрос звучит так: можно ли воспользоваться вышеприведенной нормой чтобы к поздравлению с Новым годом своим постоянным партнерам приложить бутылку шампанского ценой до 10 евро? Нет. Бутылка должна рассматриваться подарком с налогообложением его по 1й части 49 статьи Закона о подоходном налоге.

Но если эту бутылку шампанского распить с бизнес-партнером под легкую закуску во время встречи с ним, то можно пользоваться нормой 4й части той же 49 статьи, предусматривающей безналоговые расходы на «питание… бизнес-партнеров или гостей» в пределах до 32 евро в месяц, плюс расход в пределах 2% от общих выплат, обложенных персонифицированным социальным налогом. При этом не действует норма о рекламном характере дарения по той причине, что расход признается рекламным, если передача товара или услуг не носит адресного характера. Если бутылка шампанского будет подарена любому покупателю или посетителю магазина, предприятия и т.п. без всяких ограничений или избирательности, то это маркетинговый (рекламный) ход. Если то же самое дарится определенному лицу или кругу лиц, то это либо подарок, облагаемый налогом, либо расход на прием гостей или бизнес-партнеров. Применение последней формулировки должно быть легко доказуемо.

И наконец, любые подарки работникам или ближайшим их родственникам (детям во время корпоративной детской елки, например) являются специальной льготой. Опять таки, если это не поздравительные открытки.

Но как бы там ни было, отказываться от дарений своим сотрудникам в предновогодние дни вряд ли стоит. В конце-концов человеческие отношения дороже налоговых денег.

Владимир Вайнгорт - д. э. н.,
Научный руководитель Клуба «Кардис»

25 ноября Рийгикогу позаменял несколько норм в налоговых законах. В основном поправки носили редакционный характер, кроме одной: с начала следующего года из закона о подоходном налоге убирается все, что связано с назначением предельной ставки возмещения за проживание во время служебной или рабочей командировки.

Сейчас оплата за гостиничные услуги выше 128 евро в сутки при зарубежной командировке и 77 евро при внутригосударственной, рассматривается в налоговом учете, как спецльгота, что приводит к необходимости уплатить с разницы между нормой и фактической ценой проживания подоходный и социальный налоги. С нового года этот налоговый риск снимается начисто. То есть, живи хоть в президентских апартаментах самых дорогих гостиниц, если это связано с командировкой – никаких налоговых проблем.

Ограничителем служат только финансовые возможности фирмы. Ясное дело, что в крупных бизнес-структурах это новшество коснется только круга лиц из высшего управленческого персонала, а в малом и даже в среднем предпринимательском слое позволяют себе роскошествовать, разве что сами господа предприниматели, которые, наверняка, станут искать гостиницы с полным пансионом но указывающие в счете цену проживания одной строкой. Самые разбитные будут селиться в номерах на двоих (с женой ли, не с женой) в гостиницах, где из счета не видно ничего, кроме цены номера. Что до основной массы командируемых, для них новый порядок вряд-ли будет иметь какое-либо значение.

Существеннее для этих людей, случившаяся в позапрошлом году отмена минимального размера оплаты проживания, которая была установлена правительственным постановлением и составляла 800 крон в сутки при зарубежной командировке и 200 крон – для внутригосударственной. Более того, в том же постановлении была норма о том, что ежели минимальный уровень оплаты не обеспечивается, работник мог отказаться от командировки. Сейчас этот защитный барьер снят и для командируемых работников предлагаются иногда условия проживания, мягко говоря, в мало для этого приспособленных помещениях. Впрочем, это уже иная тема.

А в связи с отменой предела безналоговой компенсации проживания в командировке – отметим, что исчезло последнее преимущество, которое имел предприниматель – физическое лицо, как раз заключавшееся в его праве безналоговой оплаты любой цены за проживание в связанной с бизнесом поездке.

И еще заметим, что отпадает ограничение на съем квартир, используемых для проживания командированных работников и даже содержание таких квартир, поскольку расход в перерасчете на цену суток теперь теряет смысл. Новая норма вступит в силу с 1 января 2011 года. Тогда и заживем красиво. По крайней мере, в командировке. Если, конечно, у фирмы будут средства.

Владимир Вайнгорт - д. э. н.,
Научный руководитель Клуба «Кардис»

-Нам бы их проблемы – думают, наверное, люди, не отягощенные владением акций или паев коммерческих товариществ, когда они читают о баталиях, разгорающихся между акционерами или пайщиками по поводу выплаты дивидендов. Такие истории становятся достоянием общественности только когда скандал возникает в хорошо известных публике организациях либо когда в нем замешаны популярные лица. А в реальной хозяйственной практике «скандалы в благородных семейства» встречаются сплошь и рядом.

Спорят всегда две группы собственников: с одной стороны, владельцы небольших пакетов акций (так называемые «миноритарные акционеры») чьих голосов, даже вместе взятых, недостаточно для принятия какого-либо решения и чьи интересы (по тем же причинам) не представлены ни в правлениях, ни даже в советах акционерных обществ и паевых товариществ; с другой стороны, им противостоят владельцы (а чаще всего – владелец) крупного пакета акций, чьими голосами принимаются любые решения и которые назначают, либо сами входят, в состав руководящих органов фирм.

Акции одинаковы, интересы разные
Воюют стороны из-за денег. «Миноритариям» кажется несправедливым положение дел, когда единственным их правом является возможность раз в год поучаствовать в общем собрании и выпить там чашечку кофе (если нальют).

Они полагают, что вложив в свое время деньги в акционерный капитал, имеют право получать толику от прибылей в форме дивидендов. И их можно понять. Но можно понять и другую сторону – крупных акционеров, которые определяют долгосрочную политику развития компании с максимальным вовлечением в дело всех свободных от текущего оборота средств. Процитирую слова одного из таких руководителей: «Нормально работающее предприятие не может выплачивать дивиденды только потому, что кому-то этого захотелось… Прибыль не хранится на счету или в кубышке. Она используется для дальнейшего развития». Вполне понятная и здравая позиция. Больше того, ее разделяет и законодатель, записавший в Коммерческом кодексе, что собрание не может принять решение о выплате дивидендов, если такое предложение не исходит от правления.

Конечно, можно с умным видом сказать, что в данном случае мы имеем дело с «диалектическим противоречием», когда нет одной верной точки зрения. Можно с не менее умным видом сказать что-нибудь вроде «бачилы очи що купували, теперь ежте – хоть вылезайте». В том смысле, что мелкие акционеры не должны были приобретать простые акции, не дающие реальных прав, а крупные акционеры не должны были привлекать капитал путем продажи незначительного по влиянию пакета акций, чтобы не вводить людей в заблуждение. Законодатель дал решение этого противоречия, предусмотрев возможность выпуска т.н. «привилегированных акций», дающих право на обязательный процент дивидендов (если, конечно, есть прибыль). Мы рассмотрели вариант, когда обе стороны – по крайне мере – ведут честный спор. А сколько случаев, когда крупные акционеры (пайщики) создают «боковую» фирму-оператор через которую сами получают дивиденды. Но даже при честной игре нельзя не понимать, что входя в совет и правление, крупные участники товарищества имеют доход в форме оплаты их труда и потому равенства участников нет и в помине.

Лучше в этих играх не участвовать
При нашем законодательстве, которое никаким образом интересы миноритарных акционеров не защищает, есть несколько путей не чувствовать себя в дураках. Во-первых, если эмиссия акций или паев не предусматривает механизма привилегированных акций для владельцев малых пакетов, то приобретать такое участие нет смысла (если конечно, акции не котируются на биржах).

Второй вариант, в уставе должны быть оговорены действия крупных акционеров, которые – если не позволяют несколько лет тратить дивиденды при наличии прибыли, должны выкупить акции миноритариев. Надежда на порядочность в такого рода делах слаба. Недавно по очень похожему поводу директор института экономики Российской академии наук Руслан Гринберг заметил: «не надо искать в капитализме того, чего в нем нет по определению – порядочности. Корысть – главный мотив и стимул капитализма». Не стоит надеяться и на суды. Хотя вероятность выигрыша существует. Но в хозяйственных спорах вердикты наших судей абсолютно не прогнозируемы. Главное, что они демонстрируют – некомпетентность. Во многих странах мира действует специальные экономические суды (чаще они называются арбитражами), но в нашей «стране одноклассников» суд – дело скользкое. Таковы реалии. Их надо учитывать. И не бросать деньги на ветер.

Владимир Вайнгорт - д. э. н.,
Научный руководитель Клуба «Кардис»

При сегодняшних растущих ценах и при замерших на низком уровне доходах, хочешь – не хочешь, приходится соразмерять свои желания с убывающими, как шагреневая кожа финансовыми возможностями.

Бесстрастная статистика свидетельствует, что от сентября прошлого года до сентября нынешнего, цены в среднем выросли на 5,2%. При этом продукты подорожали на 9,3%, а приводить данные о темпе увеличения стоимости по группам различных товаров и услуг нет смысла. Все, кто имеет хоть какое-то представление о семейном бюджете, прекрасно осведомлены, что цены в евро кусаются все сильнее и сводить концы с концами все труднее даже среднеобеспеченным семьям, живущим от зарплаты до зарплаты. А к тем, кто строит свой бюджет от пенсии до пенсии или от пособия до пособия, вообще нельзя применять слово живет, поскольку они еле-еле выживают. Из потока статистических цифр можно выловить данные о скудной структуре потребления таких семей (число бедняков у нас перевалило за 20%), но не станем забивать голову читателя и этими цифрами, свидетельствующими о нашей горькой доле, чтобы не уподобляться герою анекдота, который на вопрос – как живешь? – начинает подробно рассказывать о своих трудностях. Думаю, читатели и без цифр знают: живем мы плохо. Значительно интереснее попытаться понять – почему?

Анатомия ценового взрыва
Среди обилия статистической информации есть любопытная пара цифр. Оказывается, за год цены на нерегулируемые государством товары и услуги выросли на 4,3%, а на регулируемые – на 7,8%. Во всем мире, государственное регулирование цен, как правило, является способом защиты потребительского рынка от ценового сговора или ценового диктата монополий. Использование этого механизма для раскручивания инфляции, похоже, эстонское «ноу-хау». Государство регулирует цены на базовые ресурсы и когда эти цены растут быстрее других – ясное дело – растет себестоимость всего спектра производимых в стране товаров и услуг. При этом повышение стоимости таких ресурсов, отнюдь, не результат глубокого проникновения в тайны их себестоимости. Причина проста, как облупленное яйцо, в экономическом смысле это скрытое повышение налогового бремени. Хороший пример тому повышение стоимости на услуги государственной энергетической монополии, у которой не так давно вся прибыль была выкачена в форме дивидендов для пополнения госбюджета. И кто знает: нынешнее повышение цен (которое, несомненно, поднимет рентабельность энергетической отрасли) сделано для обеспечения ее развития или снова создается бюджетный резерв?

Другой пример: Департамент конкуренции недавно согласовал для «Tallinna K?te» рост цен по нескольким районам Таллинна больше, чем на треть (при немалой рентабельности концерна в прошлом году). В результате вырастет и доля поступлений в бюджет от налога с оборота от плат за тепло.

Говорить о том, что из-за роста акцизов цена бензина и дизельного топлива у нас по сравнению с зарплатами самая высокая в Евросоюзе уже неудобно – настолько это общеизвестно.

Уровень бедности растет вместе с ценами
Само по себе повышение цен в экономическом смысле трагедией не является. Инфляция тоже своеобразный налог, который – в первую голову – платят держатели крупных денежных средств на банковских счетах. Тем более, теперь эти счета у большинства как раз в инфлируемых евро. Мировой опыт знает примеры, когда таким механизмом активно пользовались но, как правило, при этом выводили из под инфляционного налога малообеспеченные слои населения. Кто бы спорил против роста стоимости отопления в несколько раз, если бы при этом, семьям для которых она переваливает за 10-15% от общего дохода, государство подставило бы плечо в форме соответствующих дотаций. Можно даже приветствовать повышение закупочных цен для местных производителей и переработчиков продуктов (сопровождающийся ростом цен в розничной торговле), если бы одновременно был запущен известный по опыту разных стран механизм льготных карточек на основные виды продуктов для малообеспеченных семей, которые в магазинную кассу платят суммы в разы меньшие, чем указана в ценнике, а разницу компенсирует государство. Сегодня экономическая литература полна сообщениями о мерах спасения внутреннего спроса в самых разных странах мира. В Америке например, на днях объявлена программа стимулирования спроса и соответствующего снижения безработицы (которая, к слову сказать, вдвое ниже нашей – всего 9,1%). Планируется, в частности, направить 80 млрд. долларов на ремонт и строительство школ, колледжей и дорог к ним. В Германии вводится большая чем была у них раньше дифференциация налогообложения. Оппоненты скажут: у нас бедная страна, и нет у государства тумбочки, где деньги лежат. Это неправда, государство бедно, потому что в результате его действий с каждым днем беднеет население, падает покупательский спрос, сворачивается малый бизнес и т.д. и т.п. Но власть наша упорно рассматривает себя, как представителя крупного финансового капитала, землевладельцев и других богатых слоев. Эстония одна из немногих стран, где не облагаются проценты по вкладам. Мотив (озвученный недавно работником Банка Эстонии) прост: тем самым стимулируется размещение средств в банках. Полагаю, большинство наших читателей, чьи счета наполняются зарплатами, мало волнуют банковские проценты. А те, для кого они существенны, все равно будут держать денежки в банках. У нас не облагается налогами крупная недвижимость, не облагается наследование и мы одни из немногих, где нет ступенчатого налогообложения доходов. Наши парламентарии не приняли закон о том, что если банк реализует залоги в связи с невозвратом кредитов, то – независимо от полученных сумм – кредитное обязательство аннулируется. Говорят, люди должны быть ответственны за свои решения. А банки? Разве не они в результате бешенной рекламной компании завлекли наших малоискушенных сограждан в кредитную кабалу? Почему же сейчас не разделить риски? Говорят, таковы догмы либеральной экономики. Но реализация программ борьбы с бедностью отнюдь не противоречит идеям либерализма. А удушение внутреннего спроса и отсутствие какой-либо поддержки реального сектора экономики в интересах крупного финансового капитала – противоречит. Структура экономики Эстонии сейчас такова: чуть больше 20% - промышленное производства, около 2-3% сельское хозяйство и почти 75% сектор услуг. А услуги не экспортируешь. Их либо потребляют в стране, либо предприниматели в этой сфере погибают. У нас как раз реализуется такой вариант. Обидно.

Гуру современной экономики, американский ученый русского происхождения – Василий Леонтьев писал: «Цены не священная корова. Они поддаются регулированию. И этот механизм действует везде, где сложились цивилизованные рыночные отношения». Знал дело Нобелевский лауреат.

Владимир Вайнгорт - д. э. н.,
Научный руководитель Клуба «Кардис»

Недавно молодой бухгалтер, со страстью первооткрывателя, доказывала на встрече в бухгалтерском клубе, что неверно представление о необходимости платить подоходный налог в случае, когда одно предприятие отказывается от ранее возникшего денежного требования к другому предприятию, поскольку ничего подобного нет ни в одной из статей соответствующего налогового закона.

Это правда. В 48 статье Закона о подоходном налоге говорится только о налоговой обязанности в случае отказа от требования по отношению к работнику, в результате чего возникает специальная льгота, а следом необходимость платить подоходный и социальный налоги. Применительно к отношениям между юридическими лицами, слов о налогообложении при отказе от требований одного из них к другому, в законе нет. Но тем ни менее, подоходный налог здесь возникает и мотивов для его появления несколько.

По мнению юристов Союза налогоплательщиков, такой отказ равнозначен денежному подарку. Более того, в качестве подарка те же юристы рассматривают выдачу кредита от одного юридического лица другому юридическому лицу (несвязанному с первым) в ситуации, когда уже в момент выдачи кредита это второе лицо явно неплатежеспособно и рассчитывать на возврат кредита нечего. А подарок (в соответствии со статьей 49 Закона о подоходном налоге) облагается этим налогом по ставке 21/79.

Есть другая точка зрения. Она базируется на том, что любое требование является имуществом и если от имущества (в форме требования) коммерческое товарищество добровольно отказывается, то такой случай можно рассматривать как событие, попадающее под действие нормы, изложенной в пункте 1 части 2 статьи 52 Закона о подоходном налоге, где речь идет о приобретении несвязанного с предпринимательской деятельностью имущества. Под эту же норму попадет и выдача явно безвозвратного кредита. Подоходный налог возникает по ставке 21/79 от стоимости оказавшегося ненужным для бизнеса требования (иначе, зачем от него отказываться). Такой подход к проблеме разделяют специалисты Налогово-таможенного департамента. Хотя и в случае приравнивания отказа от требования к подарку, и в случае с ненужным для бизнеса имуществом - налог одинаков. При обоих вариантах не вызывает налогового риска только обнуление требования в случае банкротства или возникновения уже после появления требования длительной неплатежеспособности юридического лица-должника. Этот случай надо отнести к деловой неудаче (если можно доказать, что в момент возникновения требования фирма-покупатель была в полном порядке).

Причина налогового риска может возникнуть, в полном смысле слова, на пустом месте. Часто неприятности являются результатом неумения разграничить бухгалтерский и налоговый учеты (списание долгов в бухгалтерском учете совсем не равнозначно отказу от требования, чего иногда не понимают бухгалтеры при ежегодном оформлении подтверждений задолженностей). Еще чаще неприятности происходят из-за небрежного оформления документации связанной с выдачей кредита. Чтобы не превращать статью в инструкцию, скажем только, что документов обоснующих возможность выдачи кредита у коммерческого товарищества должно быть нисколько не меньше, чем при оформлении банковского кредита. И среди этих документов главный – финансовый расчет, доказывающий платежеспособность кредитора (иногда это делается в рамках бизнес-плана).

Доказательства наличия «отказа от требования» чреватого налоговым риском могут быть обнаружены только у налогоплательщика и причиной тому всегда является небрежная и неточная классификация понятий. Проще говоря, неверно подобранные слова.

Владимир Вайнгорт - д. э. н.,
Научный руководитель Клуба «Кардис»

А Вы являетесь членом нашего Клуба?

Темы ближайших клубных встреч:

22 ноября с 16.00
Маарика Тааль, Министерство Финансов: изменения с 01.01.2012 в Законе о бухгалтерском учете.

29 ноября с 16.00
Марек Уускюла, Министерство Финансов: изменения в Законе о НСО и в европейских директивах.

В Нарве 29 ноября с 15.00
Елена Коростелева, Кардис: новый порядок расчета средней заработной платы – что в нем нового.

2 ноября 2011 опубликованы принятые парламентом 12 октября и провозглашенные Президентом 25 октября изменения в Коммерческом кодексе в связи с перенятием обновленных норм европейских директив о требованиях к капиталу, о разделении и объединении, а также о трансграничном объединении в связи с требованиям к отчетности и документированию процессов объединения и разделения. Изменения вступают в силу 12 ноября 2011 года.

Основные изменения следующие:
1) Акционерные общества получают возможность представить акционерам для ознакомления документацию, связанную с объединением или разделением, путем публикации этих документов на сайте акционерного общества. Это касается, например, договора об объединении или разделении, публикации отчетов аудитора, а также представления отчетов трех последних хозяйственных лет. Если акционеры пожелают получить копии этих документов, считается достаточным, если документы опубликованы на сайте акционерного общества. Копии можно также передать с согласия акционеров в электронной форме. Условием обнародования документов на сайте акционерного общества является информирование акционеров о том, где с документами можно ознакомиться. Таким образом можно существенно снизить административные расходы акционерных обществ в связи с обязанностью предоставления документации акционерам.

2) Изменяется и уточняется обязанность представления промежуточного баланса при объединении и разделении акционерного общества с целью привести эти нормы в соответствие с требованиями европейских директив, а также предусматривается, что с согласия всех акционеров всех акционерных обществ, участвующих в разделении и объединении, можно отказаться от составления промежуточного баланса. Акционерное общество, обязанное составлять полугодовой отчет по статье 18411 Закона о рынке ценных бумаг, может вместо промежуточного баланса представить акционерам для ознакомления этот отчет. Подобные изменения вносятся также в статьи о преобразовании акционерного общества. Тем самым также гарантируется экономия на сопутствующих процессам объединения, разделения и преобразования административных расходах.

3) Акционерные общества могут вместо предоставления держателю регистра договора об объединении и разделении опубликовать его на своем сайте, а биржевые объединения – в предусмотренной Законом о рынке ценных бумаг центральной системе сохранения информации.

4) Обязанность правления участвующего в объединении или разделении объединения известить пайщиков или акционеров и правления других участвующих в этом процессе коммерческих объединений (а те, в свою очередь, должны известить своих пайщиков и акционеров) о каждом существенном изменении имущества или обязательств в период между заключением договора объединения или разделения и одобрением договора установлена не только для акционерных обществ, но и для процессов объединения или разделения всех видов объединений. Избежать обязанности извещения можно только решением всех пайщиков или акционеров от него отказаться.

5) Уточняются обязанности участвующих в объединении и разделении акционерных обществ в связи с представлением для ознакомления хозяйственных отчетов и отчетов аудиторов, появляется возможность отказаться от составления отчетов с согласия акционеров всех акционерных обществ, участвующих в разделении или объединении.

6) Уточняется порядок представления коммерческому регистру документов о разделении или объединении.

7) В связи с изменениями в евродирективе об объединении и разделении, регуляция коммерческого кодекса дополняется возможностью отказаться от принятия решения общим собранием акционерного общества в ситуации, если объединяющему акционерному обществу принадлежит минимум 90% акций или паев присоединяемого акционерного общества или паевого товарищества. Кроме того, предусматривается и возможность опубликовать соответствующие документы для исполнения обязанности обнародования на сайте акционерного общества. Установлен также срок, в течение которого 1/20 пайщиков или акционеров объединяющего общества могут потребовать проведения общего собрания.

8) Введены новые положения, позволяющие не принимать отдельной процедурой решения об одобрении договора объединения или разделения, если 100% акций или паев присоединяемого или разделяемого объединения принадлежат объединяющему или разделяющему объединению, при этом должна быть выполнена соответствующая обязанность извещения.

9) С целью упрощения процесса объединения акционерных обществ, введена регуляция, по которой коммерческое объединение, владеющее 90% акций присоединяемого объединения, при объединении может перенять акции миноритарных собственников уже 90% голосов за. Путем перенятия акций присоединяемое объединение может стать 100%-ым дочерним объединением и, тем самым, не потребуется соблюдать множество требований составления отчетности, связанных с процессом объединения.

10) При разделении акционерного общества или паевого товарищества с учреждением нового акционерного общества или паевого товарищества не требуется теперь составления отчета о разделении и промежуточного баланса, аудитор также не обязан проверять договор о разделении, если в каждом участвующем в разделении паевом товариществе или акционерном обществе паи или акции будут распределяться в той же пропорции, что и прежде.

11) Устанавливается, что при увеличении капитала объединяющего паевого товарищества или акционерного общества нельзя внести в регистр запись об объединении прежде записи об увеличении капитала. Установлены и условия, при которых запрещено проводить увеличение капитала в связи с объединением или разделением коммерческого объединения. Аналогичные поправки внесены и в статьи о разделении паевых товариществ и акционерных обществ.

12) Для пайщиков паевых товариществ и членом доходных объединений предусмотрены сроки ждя представления требования проведения аудиторской проверки договора об объединении или разделении.

13) При разделении коммерческих объединений установлена возможность менять пропорции участия пайщиков или акционеров не только в приобретаемом, но и в разделяемом объединении.

14) Уточнены требования к заключительному балансу, составляемому в ходе объединения, разделения и преобраования.

15) Для паевых товариществ устанавливается запрет на приобретение собственных паев до тех пор, пока за паи не будет полностью внесен взнос.

16) Если объединяющим паевым товариществом является паевое товарищество, за паи которого не полностью внесены взносы, для принятия решения об объединении требуется согласие всех пайщиков или акционеров присоединяемого объединения, а также согласие всех пайщиков или акционеров объединяющего объединения требуется, если за паи присоединяемого паевого товарищества не внесены все взносы полностью. Такая же регуляция установлена в связи с разделением.

17) Уточняется процесс перерасчета паевого или акционерного капитала в евро и прекращение образования обязательного резервного капитала паевого товарищества.

18) Дополнен перечень данных, которые следует указывать в коммерческих документах и на сайте предпринимателей и филиалов иностранного коммерческого объединения.

19) Исходя из изменений в процедурах объединения и разделения, вносятся некоторые поправки также в Закон об инвестиционных фондах, Закон о страховой деятельности, в Закон о кредитных учреждениях, в закон о платежных учреждениях и э-деньгах и Закон о рынке ценных бумаг.

В целом цель поправок – снизить административную нагрузку, сопутствующую процессам объединения и разделения объединений: упрощению процессов содействует снижение требований по предоставляемой отчетности, осовременивание процесса выполнения обязанности извещения. Возможность публикации надлежащих документов на сайтах объединений позволит значительно снизить расходы в сравнении с расходами на предоставление всей требуемой документации на бумаге. Также и возможность на определенных условиях отказаться от составления отчетов об объединении и разделении, аудиторских отчетов и промежуточных балансов, как и от проведения общих собраний в объединяющихся и разделяющихся объединениях содействуют экономии.

Эстонии после развала Евросоюза
(субъективные раздумья)

Евросоюз доживает последние годы, а может быть даже месяцы. И ускорило его развал введение евро. Интересно сейчас слушать умилительные философские размышления о том, что останется, а что исчезнет. Одни считают, что исчезнет евро, а Евросоюз сохранится. Другие, наголову разбивая своих оппонентов, настаивают на сохранении евро, а уж Евросоюз…- Бог с ним!

Между тем, по нашему убеждению, ни одному из этих пророчеств не суждено сбыться. Если представить себе Евросоюз, как единый организм, то евро - это кровь данного организма. (Даже не вступившие в зону евро европейские государства во многом зависят от него.) И именно от правильно функционирующей кровеносной системы зависит здоровье всего организма, что каждый может наблюдать на своем биологическом опыте. А чтобы избежать катаклизмов необходимо, чтобы эта кровеносная система была безупречно выстроена, подобно биологическому организму, и имела здоровое сердце, Причем одно. Наличие двух или более - это уже аномалия, с которой не справится ни один организм.

В этом аспекте Евросоюз представляет собой уникально парадоксальную структуру. Впервые в Истории введена валюта, когда нет в полном объеме государства с соответствующими едиными властными органами (не создана централизованная кровеносная система), которые обладали бы возможностями повседневного, да что там повседневного - ежесекундного вмешательства в работу всей этой кровеносной системы, подобно тому, как в это вмешивается наше сердце. Конституция, предусматривающая единое правительство провалилась (кстати, провалили ее те, кто больше всех ратовал за Евросоюз), а оставшийся тряпичный договор бесполезен, как договор о намерениях, который ни к чему не обязывает. Телегу поставили впереди лошади.

И если считать сердцем министерство финансов, то таких у нас сердец сейчас 17. Кровь – евро влита в организм, а далее ею питаются 17 сердец (это в едином - то организме!) и каждое стучит по своим тактам. Ужасающая аритмия со всеми вытекающими для единого организма последствиями. Тут даже если помочь одному сердцу, аритмия не исчезнет – другие будут старательно ее разгонять. И, заметьте, только сейчас раздаются голоса о необходимости создать нечто единое финансовое. Поздно, поезд умчался. А ведь финансовое зависит от политического. А этот аспект тоже в Евросоюзе не един. Тогда и здесь необходимо ввести единообразие в основных вопросах, например, на базе диктатуры одной страны (Германии), а это уже будет СССР, только в худшем варианте. Но без этого европейский биологический механизм работать не будет. Примером может служить недавно озвученная система взимания штрафов за бюджетные нарушения. По существу взимать его можно только c согласия нарушителя! Нашли дурака! А для чего нужен Европарламент? Он никак реально не может себя проявить в данной ситуации.

Поэтому можно ухмыляться, глядя на хитрости греческого правительства, делающего все, чтобы получить очередной денежный транш, а затем благополучно «распилить» его по сусекам. А за этими «благородными» попытками серьезно наблюдают «серьезные» наблюдатели из ЕС. И никто не обращает внимание, что творится какая-то ахинея. Греция, как говорят, в соответствии с указаниями сокращает расходы, но как? Прежде всего, сокращением рабочих мест. Но тогда растет безработица и некому платить налоги. А пособия по безработице? Так откуда же государство будет черпать деньги на выплату госдолга. Из постоянных траншей? Тогда и сокращать никого не надо. При этом никто не говорит о причинах возникновения такого долга. А они-то куда делись? Фактически ЕС и МВФ призывают Грецию к тому, что не хотят делать в США при вопиющем государственном долге – снижать доходы населения. Ибо это влечет за собой снижение потребления, а там до коллапса финансовой системы рукой подать (не берут кредиты, отсутствуют проценты и т.д.). И в США это хорошо понимают.

В Европе же идет просто развлекательная политическая игра, но с катастрофическими последствиями в ближайшем будущем, в которой запутался сам ЕС. Он создавался для радости, а как жить в горести, никто не задумывался. А к транш – рубежам стремительно приближаются Испания, Португалия, Италия, а там и Франция взяла старт. Конечно, можно как Америка, просто печатать деньги – и придется! Ведь сейчас голосуют за расширения пакета помощи и рекапитализации банков – то же что происходило и происходит в США. Но после этого Европа долго укоряла США за выпуск необеспеченных бумажек, а тут сама взялась сыпать денежным конфетти. Конфетти хорошо использовать на веселом карнавале, но на европейском карнавале весельем не пахнет, и его участники одеты не в яркие костюмы, а в саван.

При этом есть существенная разница между бумажками США и конфетти Европы. И это разница в мощи США, прежде всего военной. Доллар вообще останется последней валютой в мире. США и сейчас может назначить (именно назначить) любой курс доллару, если это будет выгодно экономически или политически. К тому же они так умело распихали свои доллары по странам, что те уже не могут жить без них, как сами американцы без гамбургеров. И хотя пища вредная, но навязчивая, а уж втянулся - не отвяжешься. А как отвяжешься? Если Китай, например, выбросит имеющиеся у него доллары на рынок, то первым и примет яд этой акции. Именно по этой причине Германия, которая вложила огромные средства в греческие облигации, борется за расширения помощи Греции (своих средств уже не хватает), чтобы еще какое-то время самой продержаться на плаву в надежде на последующее чудо. Но чудо произойти не может, ибо это системный мировой кризис, центр которого сейчас переместился в Европу.

А что же на этом фоне происходит в Эстонии? А ничего не происходит! Поскольку правительство считает, что у нас кризиса нет, то и дергаться нечего. Даже голос ГОСКОНТРОЛЕРА в расчет не берется. Правда, заплаты не повышаются, а понижаются (за исключением Риигикогу, в этом форпосте нашего «благополучия» все прекрасно, одна у них беда – не позволяют зарплату снизить, но можно же ее не получать), за что приобретаем благодарность Европы, которой, увы, сыт, не будешь. О безнадежной безработице, принявшей раковый характер, и говорить не хочется. И здесь Европа должна нас благодарить – ведь наши безработные и плохооплачиваемые уезжают работать по ставкам, на которые местные не соглашаются, в другие европейские страны, заодно снижая показатели безработицы у нас. Эстония хочет понравиться всем и одновременно боится попасть под горячую руку глобальных европейских государств, размахивающих во всю под носом Эстонии своими проблемами и противоречиями.

И как все было хорошо! Правительство накинуло уздечку на народ так, что и с голоду вроде не помрешь, но и сыт не будешь, если, конечно, не входишь в Риигикогу. О внутреннем рынке можно не беспокоится Не потребляют сами, не могут платить по таким ценам, не страшно. Есть приезжие русские и финны – у нас цены на них рассчитаны. Ну, и транзит пока капает. Главное – не допустить забастовок! Вот это опасно для правительства. Нет, не потому, что форма или суть забастовки грозят ему чем-то. Можно, как в Греции не обращать на это внимание и принимать свои решения. Опасность в другом. Любая забастовка – это сближение общин: эстонской и русскоговорящей, ведь общая беда сближает. Вот где «собака порылась»! И в этом плане было все так неплохо. Параллельно существуют две общины, которые друг друга не очень жалуют и не общаются. Разделены и бизнес и СМИ. Все контакты на уровне точечных, «магазинных». Восхитительная ситуация для управления и для выборов. Какой простор для манипуляций. И вдруг общая забастовка – на, тебе! Хоть врачи, хоть учителя - это же общие интересы. Так глядишь, и общины сольются, и произойдет взаимная интеграция, о которой столько говорили и под которую столько денег от Европы получили. А теперь готовы следовать утверждению Меркель, что, дескать, в Европе интеграция провалилась. Там может быть. А у нас шансы есть. У нас есть общее историческое прошлое, чего нет у тех, кто прибывает в Германию, Францию или Италию из других стран и континентов. Вот почему делается все, чтобы не допустить этих забастовок. Для этого тоже существуют политические механизмы, которые пока срабатывают. Надолго ли?

И надо же, беда Германии на нашу голову свалилась – это же не Греции надо помогать, а фактически, Германии. То-то она борется, аж ногами топает и всех ими пихает, чтобы оставить Грецию в зоне евро – драхмы ей не нужны! Ну Греции можно было бы отказать, как некоторые наши политики предполагают, а Германии… Как просили ее принять нас в зону евро! Всего несколько месяцев прошло, а теперь приходится расплачиваться за это – долг платежом красен. И если введение евро в Европе было экономической авантюрой (это надо же – на 10 лет последствий не просчитать), то наше вступление в зону евро, политической глупостью. Но, а за нее платить всегда приходится вдвойне. Так, что будем, будем помогать, правительство и парламент в страхе «не понравиться» все одобрят. Покуражатся немного, чтобы сдобрить народное ворчание, но одобрят. Будем помогать Греции, Германии, Италии, кто там еще? За одно и НАТО поможем (тоже поиздержались) увеличением военных расходов. Вот только средние пенсии у нас чуть более 300 евро, а в Греции много за 1800 евро (о Германии не говорим, чтобы совсем страшно не стало), но помогать надо, а то ноги протянут. Правда, не понятно, кто. Ведь получается «битый небитого везет». И народ пока терпит.

Впрочем, можно помогать, отдавать, но не наши взносы, не взносы других при существующей, уже отмеченной выше, системе Евросоюза и мировом кризисе ничего никому не дадут. Можно продлить агонию, но вылечить невозможно. Евросоюз обречен. Возможно, возникнет некое аморфное европейское СНГ(которое, возможно, «подберет» США), может остаться шенгенская зона, но не более. Каждый будет вынужден спасаться сам, если сможет. Эстония сама не сможет. Кризис затронет и русских и финнов, да и транзит усыхает с ведением российских портов. Внутренний рынок ничтожен. Об экспорте в этих условиях можно будет забыть. Здесь надо как следует почесать затылок, предварительно вымыв голову. Как же быть? Видится два варианта. Один из них экономический союз со Швецией с переходом, разумеется, на крону, но на этот раз шведскую и, возможно, Финляндией. Если этот вариант не состоится, то тогда, очевидно, будет необходимо повернуться лицом на Восток. Но именно лицом.

Леонид Оловянишников
(присяжный адвокат)

С 1 января 2012 года в силу вступят поправки, внесенные в постановление Правительства Республики №91 о средней зарплате от 11 октября 2011 года. За 2 года действия нового Закона о трудовом договоре и прикладных актов возникало немало проблем, при этом практически на пустом месте: в целом несложная мысль была реализована слишком общими словами. А это значит, весьма широко поле как для ненамеренных ошибок, так и для умышленных искажений.

Судя по количеству разъяснений на сайте Трудовой инспекции, ответов и комментариев специалистов Социального департамента, расчет средней заработной платы для разных ситуаций, возникающих в процессе трудовых отношений, стал для бухгалтеров камнем преткновения: начиная с того, какие дни и оплату не следует учитывать при расчете отпускных, и заканчивая тем, оплату календарного или рабочего дня следует расчитывать для начисления выплачиваемого работодателем возмещения по болезни. Ответы, казалось бы, очевидны, особенно для опытных специалистов, но далеко не всегда с тем, что было в тексте, они стыковались.

Поправки в постановление носят редакционный характер, то есть, по сути вопроса как бы ничего не меняется, но изложение формул расчета наконец-то станет однозначным. Поправлен почти весь текст.

Так, к примеру, в статье 1 появилась часть 1¹, где черным по белому написано, что работнику, получающему оклад, отпускные выплачиваются в сумме оклада и среднюю рассчитывать не требуется (в течение двух лет авторы текста постановления на своем сайте искренне удивлялись, в чем проблема, ведь это, по их мнению, и так было понятно). В статье 4, полностью исправленной, однозначно установлено, что средняя зарплата календарного дня расчитывается, в первую очередь, для начисления возмещения по болезни и отпускных.

Повторим, что принципы расчета средней заработной платы в сравнении с тем, что изначально имели в виду авторы текста, не изменились. Более того, они и до вступления в силу нового Закона о трудовом договоре и прикладных актов были подобными, но законодатель наконец-то дал себе труд привести текст постановления в соответствие с нормальной человеческой логикой.

С текстом поправок и постановлением можно ознакомиться на сайте Riigi Teataja (RT I 11.10.2011, 4 )
Полный текст постановления на русском языке можно приобрести в Кардисе или скачать в "Платной зоне".

Мы организуем семинар, на котором подробно расскажем о порядке расчета средней, отпускных и т.д. по новому тексту Постановления.

Елена Коростелева
Консультант

Выбери безработного, уважаемый предприниматель, из базы данных «Кассы безработных» и возьми на работу. Тебе это принесет немало выгоды. Прежде всего, сразу появится налоговая льгота. Социальный налог не надо будет платить с минимальной установленной законом суммы, а только с фактически уплаченной зарплаты, если «в течение 12 месяцев с поступления на работу работник состоял на учете в качестве безработного…, как минимум, 6 месяцев» (статья 2, часть 4, пункт 5 Закона о социальном налоге). Это особенно выгодно работодателям, которые принимают человека на неполное рабочее время. Но главный, касающийся всех предпринимателей выигрыш заключается в «пособии на выплату зарплаты». Полгода 50% от брутто-зарплаты работника (в т.ч. включаются и выплаты за результаты труда) работодателю будет компенсировать «Касса безработных». Главное условие: трудовой договор должен быть заключен не менее, чем на шесть месяцев (если договор «срочный»). Размер пособия внушительный, равный минимальной зарплате, т.е. 278,02 евро в месяц. Поддержка выплаты зарплаты возможна, если фирма принимает на работу кого-либо из зарегистрированных «Кассой» безработных, стоявших на учете, минимум, 6 месяцев подряд, когда возраст безработного от 16 до 24 лет и, минимум, 12 месяцев подряд, когда возраст от 25 лет и старше. А если на работу будет принят безработный до его регистрации освободившийся из заключения, то срок пребывания на учете, вообще, не имеет значения.

И, наконец, «Кассой» осуществляется существенная финансовая поддержка предпринимателям, которые на срок до 4х месяцев примут безработного на т.н. «трудовую практику». Работодатель может за это время обучить или подготовить человека необходимой предприятию профессии или дать ему навыки, специфические для конкретного бизнеса а заодно понять: годится ли ему человек в качестве работника? То есть, практически, осуществляется право на испытательный срок, но не за деньги фирмы, поскольку за безработным на этот период сохраняется пособие, плюс к тому он получит от «Кассы» стипендию в размере 3,84 евро за день, а кто-либо из работников получит плату за руководство практикой. Плату небольшую, но все-же: от 13,84 до 6,92 евро в день.

Почему так подробно я излагаю эти условия? По той причине, что малый бизнес, для которого все эти льготы и выплаты особенно существенны, практически, не сотрудничает с «Кассой безработных». А крупные фирмы активно это делают и берут все, что можно сполна. Конечно, по каждой мере помощи есть некоторые условия, но ничего неподъемного для малого бизнеса в них не содержится. Просто надо активно сотрудничать со специалистами «Кассы» и все получится. Они помогут в оформлении бумаг и объяснят детали.

На мой взгляд, сегодня комплектование свободных мест в малом предпринимательстве, например, без трудовой практики, поддерживаемой «Кассой» - непозволительная роскошь для небольшой фирмы. Выбирайте себе кадры из числа зарегистрированных безработных, уважаемые коллеги. Это очень выгодно. В роли работодателя может выступить и предприниматель – физическое лицо. Как говорится, «ловите миг удачи».

Владимир Вайнгорт - д. э. н.,
Научный руководитель Клуба «Кардис»

Уважаемые посетители!

Обращаем Ваше внимание, что у нас в продаже (а также в «Платной зоне» на сайте) появился инструктивно-методический материал Налогово-таможенного департамента: «Пояснения по спецльготам и заполнению приложения 4 декларации TSD. Инструкция по заполнению приложения 5 формы TSD. Приложения».

Инструкции вводятся на основании 48 и 49 статей Закона о подоходном налоге c 01.01.2011

Быстрый экономический рост затихает
08.09.2011
По данным Департамента статистики, экономический рост в Эстонии во II квартале 2011 года замедлился до 8,4 процента, при этом этот показатель остается самым высоким в Европейском союзе. Почти две трети роста добавочной стоимости пришлось на перерабатывающую промышленность, при этом доля промышленности как сектора экспорта в сравнении с предыдущими кварталами снизилась, что в свою очередь указывает на возрастающую роль других видов деятельности в формировании экономического роста. В рост перерабатывающей промышленности свой вклад по-прежнему внесли устойства мобильной связи, которые по новому классификатору относятся к сфере компьютеров, электроники и оптических устройств.

Внутренний спрос также мощно восстанавливается, опираясь на возросшую инвестиционную активность предприятий и накопление запасов, а также выросший объем покупок домохозяйствами постоянных товаров. Сильный внешний спрос заметно повысил применение производственных мощностей предприятий, поэтому новые инвестиции в машины и оборудование необходимы для обеспечения выполнения возросшего объема заказов. Выросшее потребление постоянных товаров указывает на высокое чувство уверенности семей, поэтому домохозяйства и осмеливаются снова делать серьезные покупки. Потребление товаров пищевой сферы по причине быстрого роста цен, однако, продолжает снижаться.

Согдасно летним экономическим прогнозам министерства финансов развитие экономики во второй половине года будет более скромным, а по итогам года ожидается 7-процентный экономический рост. Рост неуверенности в глобальном плане и охлаждение мировой экономики не позволят в прежнем темпе наращивать производственные объемы экспортирующих предприятий, а также изменит потребительскую решимость домохозяйств, из-за чего рост в 2012 году замедлится до 3 процентов.

Ливия Восман
Отдел по связям с общественностью Министерства финансов Оригинал текста:
http://www.fin.ee/index.php?id=107941


Экономический рост в Эстонии продолжится, несмотря на рост внешних рисков
07.09.2011
По летнему экономическому прогнозу Минифина экономическое развитие в Эстонии ускорится в этом году до 7 процентов, но к 2012 году прогнозируется замедление роста до 3 процентов. Экономический рост по-прежнему подкосит экспорт, хотя выше ожидаемого был и рост внутреннего спроса, прежде всего, потребления и инвестирования. Увеличившийся в последние месяцы потенциал роста мировой экономики ослаб в результате нестабильности, поэтому в следующем году ожидается замедление темпов роста как экспорта, так и внутреннего спроса.

Расчетный риск при прогнозах доходов частного и публичного секторов – это неопределенность в экономическом росте развивающихся стран и, прежде всего, торговых партнеров Эстонии. Ближайшие месяцы должны показать, как нынешние события повлияют на экономическую активность государств и какой станет отдача на потребительскую уверенность частных лиц и предприятий.

«На общем фоне ситуация в экономике Эстонии кажется очень хорошей, хотя сюминутные внешние воздействия не позволяют надеяться на большее, нежели скромный рост, бережливый бюджет и неуверенность в точности прогнозов,» – сказал министр финансов Юрген Лиги.

По прогнозу министерства цены в этом году повысятся на 4,9 процента, из которых более половины составят продукты питания. В следующем году ожидается стабилизация цен на всемирном сырьевом рынке, а поэтому и замедление инфляции до 2,8 процента. Этому содействует и более скромный рост спроса, обусловленный ухудшением экономических показателей роста крупных государств и ростом неуверенности.

С ускорением темпа экономического роста и наращиванием производственных объемов у предприятий возникает все большая потребность в дополнительной рабочей силе. В этом году ожидается рост занятости в сравнением с предыдущим годом на 33 тысячи человек, то есть, на 5,8 процента, в следующем году рост числа занятых достигнет 1 процента. Процент безработицы в 2011 году понизится до 12,3 процента, а в 2012 году до 11,2 процента. К концу прогнозируемого периода , то есть, к концу 2015 года ставка безработицы снизится до отметки менее 8%.

Рост среднемесячной зарплаты, обсловленный ростом трудовой нагрузки и улучшением финансового состояния предприятий, продолжится и в этом году, достигнув 4,8 процента. Мощно наращивает зарплаты частный сектор. Помимо прочего, на рост доходов в определенных видах деятельности влияет и нехватка рабочих рук, а также необходимость сохранять мотивацию специалистов. В следующем году средняя зарплата-брутто вырастет на 5%, к концу прогнозируемого периода ускорится до 5,5 процента. Реальная зарплата в этом году удерживается на уровне прошлого года, но в следующем году вырастет на 2,2 процента.

Согласно прогнозу, бюджет правительственного сектора в этом году в профиците на 0,2 процента ВВП. Бюджетная позиция в сравнении с прошлым годом улучшается, благодаря росту поступления налогов и профициту бюджета фондов социального страхования. Прогнозируемый бюджетный дефицит следующего года составит 2,1 процента ВВП. Главными факторами возникновения дефицита станет рост инвестиций по причине продажи квот и восстановление пенсионных платежей в прежнем объеме. Летний экономический прогнолз Минфина является основанием для составления гсбюджета следующего года.
Доп. информация:
материалы пресс-конференции в течение дня доступны на сайте минфина по адресу: http://www.fin.ee/?id=263.
Пресс-конференцию в полном объеме можно посмотреть по адресу:
http://www.valitsus.ee/et/uudised/pressikonverentsid/salvestuste-arhiiv

Райнер Лауритс
Отдел по связям с общественностью Министерства финансов
Оригинал текста: http://www.fin.ee/index.php?id=107936


Юрген Лиги призвал страны-члены ЕС к строгой бюджетной политике
09.09.2011
Министр финансов Юрген Лиги, выступая на экономическом форуме в Польше, призвал правительства Европейского союза к ответственной политике, дабы избежать углубления экономического кризиса.

«Если прошлый финансовый кризис был вызван излишними рисками в финансовом секторе, то сейчас напряжение создают правительственные долги и недоделки, - сказал Лиги в Польще на экономическом форуме в Крынице. – Требуется упорядочить финансы всех стран, а опасно расслабленной фискальной политики значительно больше, чем государств, находящихся непосредственно в кризисе.»

Лиги подчеркнул необходимость структурных реформ и важность уравновешенного или профицитного бюджета. «Европа и зона евро требуют нового образа мыслей – каждый должен быть готов к изменениям, – сказал Лиги. – Вопрос не в евро и кризисе сотрудничества, а в сверхмерных и неэффективных расходах европейских государств и их конкуретноспособности».

Панельная дискуссия сосредоточилась на теме «Европейский финансовый сектор – из одного кризиса в другой?». Партнером по дискусси министра финансов Юргена Лиги был вице-премьер и министр финансов Словакии Иван Миклош, министр финансов Яерногории Милорад Катнич, экс-премьер Польши и президент центробанка Марек Белка, президент центробанка Молдовы Дорин Драгутану и президент Варшавской биржи Людвиг Соболевски.

Экономиче кий форум в польской Крынице, в котором принимают участие свыше 2000 делегатов более 80 государств, объединяет для обсуждения различных тем представителей правительств, частного сектора, университетов, внеправительственных органиаций и средств масс-медиа. Общим заголовком очередного XXI форума будет «Европейская дилемма- партнерство или соперничество?»

Сигрид Лаэв
Отдел по связям с общественностью Министерства финансов
Оригинал текста: http://www.fin.ee/pressiteated


Подорожание электричества временно ускорило инфляцию в авгусе
07.09.2011
По данным Департамента статистики цены в августе за месяц выросли на 0,3 процента, а в сравнении с августом прошлого года на 5,5 %. Временное ускорение годовой инфляции вызвано, главным образом, подорожанием электричества. В последующие месяцы можно ожидать поэтапного торможения инфляции. В зоне евро годовая инфляция удерживалась в августе на уровне 2,5 процента.

Уровень цен в августе повысило увеличение расходов на жилье, преобладающую долю в которых составило 8-процентное подорожание электричества из-за роста оплаты сетей. Также на расходы на жилье повлиял продолжающийся рост цен на найм, за которым кроется возросший спрос на арендуемыое жилье. Все чаще покупке предпочитают аренду, а в начале осени тенденцию диктуют поиски жилья студентами.

Из других факторов следует упомянуть о некотором подорожании моторного топлива и окончание сезона скидок на одежду и обувь. Описанный рост цен сбалансирован сезонным снижением цен на продукты питания и падение цен на мобильную связь. Несмотря на это, питание в годовом сравнении подорожало почти на 11 %, что существенно превышает соответствующий показатель в еврозоне. Хотя большей частью за высоким ростом цен на продукты питания стоит высокий уровень цен на сырье на внешних рынках и улучшившиеся возможности для экспорта, свою роль в повышение наценок сыграли торговые сети. На это указывает и рост маржи торговых сетей, которая в втором квартале оказалась на максимальном уровне и позволила увеличить прибыли до уровня периода «бума».

Доп. информация:
Кристьян Пунгас
аналитик отдела макроэкономической политики Министерства финансов
Оригинал статьи: http://www.fin.ee/index.php?id=107933

Последние добавления в платную зону: